銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕23號(hào)  

各保監(jiān)局，各人身保險(xiǎn)公司：

      為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，促進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)健康發(fā)展，服務(wù)多層次養(yǎng)老保障體系建設(shè)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）和《中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引>的通知》（銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào)）有關(guān)規(guī)定，我會(huì)制定了《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》。現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

2018年5月16日     

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法

第一章 總則

      第一條 為促進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”）健康發(fā)展，保護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）、《中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引>的通知》（銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《產(chǎn)品指引》）等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

      第二條 本辦法所稱稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指經(jīng)中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，由具備經(jīng)營(yíng)條件的保險(xiǎn)公司開辦的，符合《產(chǎn)品指引》要求和本辦法規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

      第三條 本辦法所稱保險(xiǎn)公司是指人身保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)。

      第四條 保險(xiǎn)公司開展稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第二章 經(jīng)營(yíng)要求

      第五條 保險(xiǎn)公司開展稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

      （一）注冊(cè)資本金和凈資產(chǎn)均不低于人民幣15億元；

      （二）滿足保險(xiǎn)公司償付能力管理有關(guān)規(guī)定，上一年度末和最近季度末的綜合償付能力充足率不低于150%、核心償付能力充足率不低于100%，僅經(jīng)營(yíng)受托型業(yè)務(wù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)公司除外；

      （三）在中國(guó)境內(nèi)（不含香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)，下同）連續(xù)經(jīng)營(yíng)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)或養(yǎng)老資金管理等養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)三年以上，具有成熟的養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)；

      （四）具備較強(qiáng)的產(chǎn)品精算技術(shù)能力，精算團(tuán)隊(duì)中具有三年以上精算工作從業(yè)經(jīng)驗(yàn)且取得精算師正會(huì)員資格證書的專業(yè)人員原則上不低于五人；

      （五）具備較強(qiáng)的長(zhǎng)期資金投資管理能力，投資團(tuán)隊(duì)中具有五年以上養(yǎng)老金資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員原則上不低于五人；

      （六）具備完善的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，能夠與中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司建立的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)信息平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“中保信平臺(tái)”）對(duì)接，并獲得中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“中保信”）出具的驗(yàn)收合格證明；

      （七）具備完善的分支機(jī)構(gòu)和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，能夠在中國(guó)境內(nèi)履行稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的各項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任和相關(guān)服務(wù)；

      （八）具備較強(qiáng)的資產(chǎn)負(fù)債管理能力；

      （九）具備完善的公司治理結(jié)構(gòu)；

      （十）具備完善的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、銷售管理和信息披露管理制度；

      （十一）最近三年內(nèi)未受到重大行政處罰；

      （十二）中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)規(guī)定的其他條件。

      第六條 保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備以下條件：

      （一）年度綜合償付能力充足率不低于150%，且核心償付能力充足率不低于100%；

      （二）符合第五條（一）（四）（五）的要求；

      （三）中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)規(guī)定的其他條件。

      第七條 保險(xiǎn)公司根據(jù)本辦法規(guī)定向中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)送開展稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的報(bào)告，并附中保信出具的信息系統(tǒng)驗(yàn)收合格證明，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)準(zhǔn)確、有據(jù)可查。

      中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)根據(jù)本辦法，公布并及時(shí)更新符合要求的保險(xiǎn)公司總公司名單。

第三章 產(chǎn)品管理

      第八條 保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以“收益穩(wěn)健、長(zhǎng)期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，滿足參保人對(duì)養(yǎng)老資金安全性、收益性和長(zhǎng)期性的管理要求。

      第九條 參保人通過保險(xiǎn)公司建立稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，在計(jì)劃內(nèi)完成產(chǎn)品選擇、交費(fèi)、查詢、轉(zhuǎn)換、領(lǐng)取等操作。

      第十條 稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任。

      養(yǎng)老年金給付，是指參保人達(dá)到國(guó)家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡（不早于國(guó)家規(guī)定退休年齡）時(shí)，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定給付終身或長(zhǎng)期的養(yǎng)老年金，并扣除對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅款。

      全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或身故保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅款，同時(shí)根據(jù)保險(xiǎn)合同約定額外給付保險(xiǎn)金。參保人在年滿60周歲前且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅款，同時(shí)按照產(chǎn)品賬戶價(jià)值的5%額外給付保險(xiǎn)金。參保人年滿60周歲后且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅款。

      第十一條 稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品分為積累期和領(lǐng)取期兩個(gè)階段。積累期，是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定進(jìn)行養(yǎng)老資金積累的階段，參保人開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前均為積累期。領(lǐng)取期，是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金的階段。

      稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動(dòng)型，分別對(duì)應(yīng)A、B、C三類產(chǎn)品：

      A類產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率（年復(fù)利）的產(chǎn)品，每月結(jié)算一次收益。

      B類產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率（年復(fù)利），同時(shí)可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結(jié)算一次收益。根據(jù)結(jié)算頻率不同，分為B1款產(chǎn)品（每月結(jié)算）和B2款產(chǎn)品（每季度結(jié)算）。

      C類產(chǎn)品，即收益浮動(dòng)型產(chǎn)品，是指在積累期按照實(shí)際投資情況進(jìn)行結(jié)算的產(chǎn)品，至少每周結(jié)算一次。

      第十二條 保險(xiǎn)公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長(zhǎng)期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式，并提供相應(yīng)的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前申請(qǐng)變更養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。

      保險(xiǎn)公司應(yīng)至少提供保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)（或年領(lǐng)）的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。除此之外，保險(xiǎn)公司還可提供固定期限15（或20）年月領(lǐng)（或年領(lǐng)）等其他領(lǐng)取方式。

      第十三條 參保人在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，可進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，包括同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

      同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至同一保險(xiǎn)公司的其他類產(chǎn)品?？绫ｋU(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將當(dāng)前保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至另一保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

      對(duì)于參保人進(jìn)行跨保險(xiǎn)公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的，由本人向擬轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)公司申請(qǐng)。

      保險(xiǎn)公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中保信平臺(tái)提交有關(guān)信息，跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)通過中保信平臺(tái)完成有關(guān)操作。

      第十四條 保險(xiǎn)公司可向參保人收取的費(fèi)用包括初始費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向參保人明示收取的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平，并在保險(xiǎn)合同中載明。費(fèi)用收取應(yīng)體現(xiàn)讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。

      初始費(fèi)，是指保險(xiǎn)公司按照參保人每筆交納保險(xiǎn)費(fèi)的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費(fèi)，其中，A、B類產(chǎn)品收取比例不超過2%，C類產(chǎn)品收取比例不超過1%。

      資產(chǎn)管理費(fèi)，是指保險(xiǎn)公司按照稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費(fèi)用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費(fèi)，收取比例不超過1%。

      產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)，是指保險(xiǎn)公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價(jià)值的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)，公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí)，每次收取比例不高于0.5%；跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí)，前三個(gè)保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%，第四個(gè)保單年度起不再收取。

      第十五條 參保人發(fā)生以下情形，可以申請(qǐng)退保稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定一次性給付并扣除對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅款。

      （一）在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，因保險(xiǎn)合同約定的責(zé)任免除事項(xiàng)導(dǎo)致全殘或身故；

      （二）患保險(xiǎn)合同約定的重大疾病。重大疾病，參照中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)制定的重大疾病定義相關(guān)規(guī)范。

      除上述情形外，參保人不可退保。

      第十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《產(chǎn)品指引》和本辦法所附示范條款開發(fā)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

      第十七條 保險(xiǎn)公司開發(fā)的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審批。

      產(chǎn)品命名格式為：保險(xiǎn)公司名稱+“個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老年金保險(xiǎn)”+產(chǎn)品類型（A、B1、B2、C款）+（年度）。

      除中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)已規(guī)定的產(chǎn)品審批材料外，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)C類產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)建立投資經(jīng)理管理制度，明確產(chǎn)品投資經(jīng)理，加強(qiáng)對(duì)投資經(jīng)理的資質(zhì)審核和考核管理，相關(guān)制度性文件及投資經(jīng)理情況應(yīng)一并上報(bào)。

      第十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“公平、合理、審慎”原則，根據(jù)精算原理和有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，并定期進(jìn)行充足性測(cè)試。

      第十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)逐月跟蹤稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金積累、投資收益和養(yǎng)老年金給付情況，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不斷優(yōu)化稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)精算平衡模型，持續(xù)提升測(cè)算和評(píng)估的科學(xué)性、有效性，確保業(yè)務(wù)長(zhǎng)期健康發(fā)展。