銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕23號  

各保監(jiān)局，各人身保險公司：

      為貫徹落實黨的十九大精神，促進個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點健康發(fā)展，服務多層次養(yǎng)老保障體系建設，根據(jù)《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）和《中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 財政部 人力資源社會保障部 稅務總局關于印發(fā)<個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引>的通知》（銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號）有關規(guī)定，我會制定了《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務管理暫行辦法》?，F(xiàn)予以印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會

2018年5月16日     

個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務管理暫行辦法

第一章 總則

      第一條 為促進個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險（以下簡稱“稅延養(yǎng)老保險”）健康發(fā)展，保護各方當事人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號）、《中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 財政部 人力資源社會保障部 稅務總局關于印發(fā)<個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引>的通知》（銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號）（以下簡稱《產(chǎn)品指引》）等法律、行政法規(guī)和有關規(guī)定，制定本辦法。

      第二條 本辦法所稱稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品，是指經(jīng)中國銀行保險監(jiān)督管理委員會批準，由具備經(jīng)營條件的保險公司開辦的，符合《產(chǎn)品指引》要求和本辦法規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

      第三條 本辦法所稱保險公司是指人身保險公司及其分支機構。

      第四條 保險公司開展稅延養(yǎng)老保險業(yè)務，適用本辦法。

第二章 經(jīng)營要求

      第五條 保險公司開展稅延養(yǎng)老保險業(yè)務應當具備以下條件：

      （一）注冊資本金和凈資產(chǎn)均不低于人民幣15億元；

      （二）滿足保險公司償付能力管理有關規(guī)定，上一年度末和最近季度末的綜合償付能力充足率不低于150%、核心償付能力充足率不低于100%，僅經(jīng)營受托型業(yè)務的養(yǎng)老保險公司除外；

      （三）在中國境內(nèi)（不含香港、澳門和臺灣地區(qū)，下同）連續(xù)經(jīng)營養(yǎng)老年金保險或養(yǎng)老資金管理等養(yǎng)老保險業(yè)務三年以上，具有成熟的養(yǎng)老保險業(yè)務經(jīng)營管理經(jīng)驗；

      （四）具備較強的產(chǎn)品精算技術能力，精算團隊中具有三年以上精算工作從業(yè)經(jīng)驗且取得精算師正會員資格證書的專業(yè)人員原則上不低于五人；

      （五）具備較強的長期資金投資管理能力，投資團隊中具有五年以上養(yǎng)老金資產(chǎn)管理經(jīng)驗的專業(yè)人員原則上不低于五人；

      （六）具備完善的稅延養(yǎng)老保險信息管理系統(tǒng)，能夠與中國保險信息技術管理有限責任公司建立的稅延養(yǎng)老保險信息平臺（以下簡稱“中保信平臺”）對接，并獲得中國保險信息技術管理有限責任公司（以下簡稱“中保信”）出具的驗收合格證明；

      （七）具備完善的分支機構和服務網(wǎng)絡，能夠在中國境內(nèi)履行稅延養(yǎng)老保險的各項保險責任和相關服務；

      （八）具備較強的資產(chǎn)負債管理能力；

      （九）具備完善的公司治理結構；

      （十）具備完善的稅延養(yǎng)老保險業(yè)務管理、財務管理、銷售管理和信息披露管理制度；

      （十一）最近三年內(nèi)未受到重大行政處罰；

      （十二）中國銀行保險監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他條件。

      第六條 保險公司經(jīng)營稅延養(yǎng)老保險業(yè)務，應當持續(xù)具備以下條件：

      （一）年度綜合償付能力充足率不低于150%，且核心償付能力充足率不低于100%；

      （二）符合第五條（一）（四）（五）的要求；

      （三）中國銀行保險監(jiān)督管理委員會規(guī)定的其他條件。

      第七條 保險公司根據(jù)本辦法規(guī)定向中國銀行保險監(jiān)督管理委員會報送開展稅延養(yǎng)老保險業(yè)務的報告，并附中保信出具的信息系統(tǒng)驗收合格證明，報告內(nèi)容應當真實準確、有據(jù)可查。

      中國銀行保險監(jiān)督管理委員會根據(jù)本辦法，公布并及時更新符合要求的保險公司總公司名單。

第三章 產(chǎn)品管理

      第八條 保險公司開發(fā)設計稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品應當以“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”為原則，滿足參保人對養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性的管理要求。

      第九條 參保人通過保險公司建立稅延養(yǎng)老保險計劃，在計劃內(nèi)完成產(chǎn)品選擇、交費、查詢、轉(zhuǎn)換、領取等操作。

      第十條 稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項保險責任。

      養(yǎng)老年金給付，是指參保人達到國家規(guī)定退休年齡或約定的領取年齡（不早于國家規(guī)定退休年齡）時，保險公司按照保險合同約定給付終身或長期的養(yǎng)老年金，并扣除對應的應納稅款。

      全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險合同約定的全殘或身故保險事故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應的應納稅款，同時根據(jù)保險合同約定額外給付保險金。參保人在年滿60周歲前且未開始領取養(yǎng)老年金時發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應的應納稅款，同時按照產(chǎn)品賬戶價值的5%額外給付保險金。參保人年滿60周歲后且未開始領取養(yǎng)老年金時發(fā)生全殘或身故的，保險公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價值并扣除對應的應納稅款。

      第十一條 稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品分為積累期和領取期兩個階段。積累期，是指參保人按照保險合同約定進行養(yǎng)老資金積累的階段，參保人開始領取養(yǎng)老年金前均為積累期。領取期，是指參保人按照保險合同約定開始領取養(yǎng)老年金的階段。

      稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動型，分別對應A、B、C三類產(chǎn)品：

      A類產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率（年復利）的產(chǎn)品，每月結算一次收益。

      B類產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率（年復利），同時可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結算一次收益。根據(jù)結算頻率不同，分為B1款產(chǎn)品（每月結算）和B2款產(chǎn)品（每季度結算）。

      C類產(chǎn)品，即收益浮動型產(chǎn)品，是指在積累期按照實際投資情況進行結算的產(chǎn)品，至少每周結算一次。

      第十二條 保險公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領取、領取期限不少于15年的長期領取等領取方式，并提供相應的養(yǎng)老年金領取金額。參保人可在開始領取養(yǎng)老年金前申請變更養(yǎng)老年金領取方式。

      保險公司應至少提供保證返還賬戶價值終身月領（或年領）的養(yǎng)老年金領取方式。除此之外，保險公司還可提供固定期限15（或20）年月領（或年領）等其他領取方式。

      第十三條 參保人在開始領取養(yǎng)老年金前，可進行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，包括同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

      同一保險公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價值轉(zhuǎn)移至同一保險公司的其他類產(chǎn)品。跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將當前保險公司的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品賬戶價值轉(zhuǎn)移至另一保險公司的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

      對于參保人進行跨保險公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的，由本人向擬轉(zhuǎn)入保險公司申請。

      保險公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時，應當及時向中保信平臺提交有關信息，跨保險公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應當通過中保信平臺完成有關操作。

      第十四條 保險公司可向參保人收取的費用包括初始費、資產(chǎn)管理費和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費。保險公司應當向參保人明示收取的費用項目和費用水平，并在保險合同中載明。費用收取應體現(xiàn)讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。

      初始費，是指保險公司按照參保人每筆交納保險費的一定比例收取的費用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費，其中，A、B類產(chǎn)品收取比例不超過2%，C類產(chǎn)品收取比例不超過1%。

      資產(chǎn)管理費，是指保險公司按照稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費，收取比例不超過1%。

      產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費，是指保險公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價值的一定比例收取的費用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時，可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費，公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時，每次收取比例不高于0.5%；跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時，前三個保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%，第四個保單年度起不再收取。

      第十五條 參保人發(fā)生以下情形，可以申請退保稅延養(yǎng)老保險，保險公司按照保險合同約定一次性給付并扣除對應的應納稅款。

      （一）在開始領取養(yǎng)老年金前，因保險合同約定的責任免除事項導致全殘或身故；

      （二）患保險合同約定的重大疾病。重大疾病，參照中國保險行業(yè)協(xié)會制定的重大疾病定義相關規(guī)范。

      除上述情形外，參保人不可退保。

      第十六條 保險公司應當按照《產(chǎn)品指引》和本辦法所附示范條款開發(fā)稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

      第十七條 保險公司開發(fā)的稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品，應當報中國銀行保險監(jiān)督管理委員會審批。

      產(chǎn)品命名格式為：保險公司名稱+“個人稅收遞延型養(yǎng)老年金保險”+產(chǎn)品類型（A、B1、B2、C款）+（年度）。

      除中國銀行保險監(jiān)督管理委員會已規(guī)定的產(chǎn)品審批材料外，保險公司經(jīng)營C類產(chǎn)品的，應當建立投資經(jīng)理管理制度，明確產(chǎn)品投資經(jīng)理，加強對投資經(jīng)理的資質(zhì)審核和考核管理，相關制度性文件及投資經(jīng)理情況應一并上報。

      第十八條 保險公司應當按照“公平、合理、審慎”原則，根據(jù)精算原理和有關保險監(jiān)管規(guī)定，對稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品計提各項準備金，并定期進行充足性測試。

      第十九條 保險公司應當逐月跟蹤稅延養(yǎng)老保險的資金積累、投資收益和養(yǎng)老年金給付情況，根據(jù)實際經(jīng)營情況不斷優(yōu)化稅延養(yǎng)老保險精算平衡模型，持續(xù)提升測算和評估的科學性、有效性，確保業(yè)務長期健康發(fā)展。