1 ．復(fù)式記賬法的含義
復(fù)式記賬法是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，它們或者是引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加或同時(shí)減少的變動(dòng)，或者是只引起資產(chǎn)內(nèi)部或權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目之間增減的變動(dòng)。為了完整地反映這些增減變動(dòng)，需要采用復(fù)式記賬法，把變動(dòng)雙方情況記錄下來(lái)。
復(fù)式記賬法是一種比較科學(xué)的記賬方法，其主要特征是：
（1）需要設(shè)置完整的賬戶體系。
（2）必須對(duì)每一筆業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄。
（3）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中做雙重記錄。
（4）對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類(lèi)登記，因而，對(duì)應(yīng)的賬戶之間總是保持相互平衡的關(guān)系。
復(fù)式記賬法包括幾種具體的方法，有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。其中，借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法，在我國(guó)也是應(yīng)用最廣泛的一種記賬方法，我國(guó)頒布的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 明文規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法記賬。
2 ．借貸記賬法的基本原則
借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)、記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法主要有以下幾點(diǎn)內(nèi)容：
( l ）以“借”和“貸”為記賬符號(hào)。
在借貸記賬法下，由于以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，人們?cè)跁?huì)計(jì)核算中長(zhǎng)期以來(lái)習(xí)慣稱(chēng)賬戶的左方為借方，右方為貸方，“借”和“貸”是代表記賬方向的一對(duì)記賬符號(hào)，在不同性質(zhì)的賬戶中表示不同的含義。
( 2 ）以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，如何運(yùn)用借貸記賬法把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記人相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這是需要遵循一定的記賬規(guī)定：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生一方面記人有關(guān)賬戶的借方，另一方面必須記人有關(guān)賬戶的貸方，而且所記借方的金額與貸方的金額必須相等。為此，可以把借貸記賬法的記賬規(guī)則概括為“有借必有貸，借貸必相等”。借貸記賬法的這一記賬規(guī)則，適用于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
( 3 ）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶。
按照借貸記賬法的記賬規(guī)則登記每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。這種反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系的有關(guān)賬戶之間的依存關(guān)系，叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系。同時(shí)，還可以發(fā)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身是否合理、合法。
( 4 ）試算平衡。
試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則來(lái)記賬，借貸雙方的發(fā)生額必然是相等的。不僅是每一筆會(huì)計(jì)分錄借貸發(fā)生額相等，而且當(dāng)一定會(huì)計(jì)期間（年、季、月）的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都記人相關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)也必然相等。
通過(guò)前面賬戶結(jié)構(gòu)的說(shuō)明，可以得出結(jié)論：凡是借方余額的賬戶都是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，凡
是貸方余額的賬戶都是負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶。由于“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的恒等性，所以賬戶借方余額的合計(jì)數(shù)等于貸方余額的合計(jì)數(shù)。因此有余額試算平衡公式。
采用借貸記賬法進(jìn)行試算平衡，可以按照下列公式試算平衡：
（1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式。
借方科目金額=貸方科目金額
（2）發(fā)生額試算平衡公式。
全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)
（3）余額試算平衡公式。
全部帳戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)
通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否平衡并不是絕對(duì)的，如果借貸不平衡，就可以肯定
賬戶的記錄或者計(jì)算有錯(cuò)誤。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方平衡。如果在有關(guān)賬戶中重記或者漏記某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者將借貸方向弄反，就不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
