增值稅：征稅范圍和稅率
——更新時間：2006-10-19 02:16:04 點(diǎn)擊率: 5094
1 ．征稅范圍
現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：
( 1 ）銷售或者進(jìn)口貨物。
( 2 ）提供加工、修理修配勞務(wù)。
( 3 ）一些特殊的銷售項目。
① 貨物期貨，在實(shí)物交割時征收。
② 銀行銷售金銀。
③ 典當(dāng)行的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)或者寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。
?、?集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的集郵產(chǎn)品。
( 4 ）一些特殊銷售行為。
① 視同銷售行為。
?。畬⒇浳锝桓端舜?。
?。N售代銷貨物。
．設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅大，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，
但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
?。畬⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。
?。畬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
．將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或投資者。
?。畬⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。
?。畬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送給他人。
② 混合銷售行為。
混合銷售主要指增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。例如：某家電企業(yè)銷售 1 000臺家電，為了
及時供貨，由家電企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸。運(yùn)輸需要交納營業(yè)稅，這種就是混合銷售行為。
?、?兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。
兼營主要是指納稅人生產(chǎn)或者銷售不同稅率貨物，或者提供勞務(wù)。例如，農(nóng)村供銷社既銷售稅率
為 17 ％的家用電器，又銷售稅率為 13 ％的化肥、農(nóng)藥等。
2 ．稅率
增值稅有兩檔稅率：基本稅率和低稅率。
( l ）基本稅率。
基本稅率為 17 % ，適用于一般納稅人的大多數(shù)納稅情況。
( 2 ）低稅率。
納稅人在銷售或者進(jìn)口下列貨物時，按低稅率計征增值稅，低稅率為 13 ％。
?、?糧食、食用植物油。
② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。
?、?圖書、報紙、雜志。
?、?飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
?、?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。
?、?國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
( 3 ）小規(guī)模納稅人適用稅率。
小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，不得抵扣進(jìn)項稅，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用征收率為 4 % ；商業(yè)
企業(yè)以外的小規(guī)模納稅人適用征收率為 6 ％。
