[2002.10] 金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題
——更新時(shí)間：2006-09-19 03:26:10 點(diǎn)擊率: 2409
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2002]960號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局:
為增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)金融企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)各地反映企業(yè)所得稅征管中的一些情況，現(xiàn)對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)若干政策問(wèn)題進(jìn)一步明確如下:
一、金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問(wèn)題
(一)金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(二)金融企業(yè)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，如逾期90天(不含90天)仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
二、保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員傭金支出稅前扣除問(wèn)題
(一)保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)合同的全額保費(fèi)收入計(jì)入應(yīng)稅保費(fèi)收入，繳納企業(yè)所得稅。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費(fèi)收入。
(二)保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過(guò)保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；對(duì)退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年的傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料。
三、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。以前已按原有關(guān)規(guī)定處理的，不再退稅，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。
