財(cái)稅[2016]85號(hào)

    自2016年1月1日起，“對(duì)新疆困難地區(qū)及新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用目錄進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，統(tǒng)一按照《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行（2016版本））》執(zhí)行”。

    對(duì)比2016版《目錄》和2011版《目錄》，多處進(jìn)行了調(diào)整，比如在原產(chǎn)業(yè)目錄“二十六、科技服務(wù)業(yè)”5項(xiàng)的基礎(chǔ)上，增加“6.國(guó)家級(jí)工程（技術(shù)）研究中心、國(guó)家級(jí)工程實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)中心、科研中試基地、試驗(yàn)基地建設(shè)。”

    再比如，在原產(chǎn)業(yè)目錄“二十七、商務(wù)服務(wù)業(yè)”7項(xiàng)的基礎(chǔ)上，增加第8項(xiàng)，將經(jīng)濟(jì)、管理、會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、鑒證（含審計(jì)服務(wù)）等咨詢與服務(wù)納入進(jìn)來。

    發(fā)布上述文件的背景是，2011年11月，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國(guó)發(fā)[2011]33號(hào)），頒發(fā)《關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]112號(hào)），明確 ：2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

    華稅律師提示，享受該“五免”政策，需要滿足兩大核心條件：第一，新設(shè)企業(yè)屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)；第二，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。對(duì)難以界定是否屬于《目錄》范圍的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。

    鑒于目前企業(yè)所得稅優(yōu)惠均由審批制改為備案制，企業(yè)的涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)明顯增加，華稅律師建議，爭(zhēng)取前述“五免”稅收優(yōu)惠政策需要在以下幾個(gè)方面做好籌劃：

    （一）合理搭建股權(quán)及稅務(wù)架構(gòu)；

    （二）與投資地簽好投資協(xié)議，明確稅收優(yōu)惠享受方式及相關(guān)權(quán)利義務(wù)；

    （三）全面、審慎、規(guī)范、準(zhǔn)確準(zhǔn)備所有稅務(wù)優(yōu)惠備案材料，按照要求提交；

    （四）簽好商業(yè)合同，清晰界定收入性質(zhì)，關(guān)注涉稅條款；

    （五）防范增值稅專用發(fā)票可能帶來的潛在行政、刑事等法律風(fēng)險(xiǎn)。

    附件：

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2011]112號(hào)）

新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：   

    為推進(jìn)新疆跨越式發(fā)展和長(zhǎng)治久安，貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)新疆跨越式發(fā)展和長(zhǎng)治久安的意見》（中發(fā)[2010]9號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持喀什霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的若干意見》（國(guó)發(fā)[2011]33號(hào)）精神，現(xiàn)就新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

    一、2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。  

    第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營(yíng)后所取得的第一筆收入。

    二、屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

    三、對(duì)難以界定是否屬于《目錄》范圍的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。