財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知

財稅[1997]49 號

經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)對國有農(nóng)口企事業(yè)單位(包括農(nóng)業(yè)、農(nóng)墾、農(nóng)牧、漁業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、華僑農(nóng)場等企事業(yè)單位)征收企業(yè)所得稅的問題通知如下:
　　一、對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)(具體范圍見附件一、附件二)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。
　　二、對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場(具體名單見附件三、附件四)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。
　　三、除上述政策外，國有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。
　　四、免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分別核算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。
　　五、對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植、養(yǎng)殖和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。
　　六、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府可根據(jù)本通知附件所界定的免稅種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)范圍，結(jié)合本地的實際情況，本著從嚴掌握的原則，制定補充規(guī)定，并抄報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
　　七、本通知從1996年1月1日起執(zhí)行。
　　附件:一、免稅種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)范圍
　　　　　二、免稅農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)范圍
　　　　　三、免稅邊境貧困國有農(nóng)場名單
　　　　　四、免稅邊境貧困國有林場名單
附件一:
　　免稅種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)范圍
　　一、種植業(yè)
　　種植業(yè)是指人們利用植物的生活機能，采取栽培等措施，以取得符合社會需要產(chǎn)品的生產(chǎn)事業(yè)。免稅種植業(yè)的范圍包括:
　　(一)種植糧食作物:包括種植小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、雜糧及其他糧食作物。
　　(二)種植經(jīng)濟作物:包括種植棉花、煙草、麻類植物、油料植物(含木本油料植物)、糖料植物、香調(diào)料植物、各種熱帶和南亞熱帶植物(如咖啡、椰子、香蕉、菠蘿、荔枝、龍眼、芒果、天然橡膠等)及其他經(jīng)濟作物。
　　(三)種植林木、林木種子及苗木作物:包括種植、栽培各種林木(含經(jīng)濟林木)、竹、林木種子、苗木。
　　天然林(竹)屬于免稅種植業(yè)的范圍。
　　(四)種植園藝作物:包括種植瓜、果、茶、蠶桑、蔬菜(含各種山野菜)、竹筍、花卉及觀賞植物、啤酒花、藥材、胡椒、種苗及其他園藝作物。
　　(五)種植食用菌類作物:包括種植黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇及其他食用菌類作物。
　　(六)種植綠肥及飼料作物:包括種植苜蓿、紫云英、毛苕子、三葉草、水葫蘆及其他各種畜禽用草料。
　　二、養(yǎng)殖業(yè)
　　(一)畜牧養(yǎng)殖業(yè)
　　畜牧養(yǎng)殖業(yè)是指利用糧食、牧草、工業(yè)飼料及飼料添加劑、其他農(nóng)作物產(chǎn)品、秸稈、工業(yè)副產(chǎn)品、天然或人工草場等，飼喂或放牧養(yǎng)殖各種畜禽類動物。具體包括喂養(yǎng)或放牧養(yǎng)殖大牲畜(牛、馬、騾、驢、駱駝等)、小牲畜(豬、羊等)、家禽(雞、鴨、鵝等)、其他經(jīng)濟動物(兔、蜂、蠶、珍獸、珍禽等)及人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物等。
　　寵物類的養(yǎng)殖不屬于畜牧養(yǎng)殖業(yè)的免稅范圍。
　　(二)水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)
　　水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)是指利用人工水域(池塘、水庫、溫室、工廠化養(yǎng)殖設(shè)施)、天然水域(江河湖泊、沿海灘涂、海灣)和稻田等，放養(yǎng)各種水產(chǎn)動物和水產(chǎn)植物。
　　1.水產(chǎn)動物養(yǎng)殖:包括放養(yǎng)魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸及其他水產(chǎn)動物。
　　2.水產(chǎn)植物養(yǎng)殖:包括養(yǎng)殖海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔及其他水產(chǎn)植物。
附件二:
　　免稅農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)范圍
　　一、種植業(yè)類
　　(一)糧食初加工
　　通過對小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子以及其他糧食作物，進行淘洗、碾磨、脫殼、分級包裝、裝缸發(fā)制等加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、蕎麥面粉、小米面粉、莜麥面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麥片、甘薯片、黃豆芽、綠豆芽等。
　　(二)林木產(chǎn)品初加工
　　1.通過將伐倒的喬木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理，制成的原木、原竹、鋸材。
　　2.通過利用林業(yè)“三剩物”和次小薪材為原料生產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，具體包括:木、竹刨花板，纖維板(含中密度纖維板)，紙漿(含固體紙漿)，細木工板(含復(fù)合板)，輕體板，壓舌板，竹碎料板，木、竹片，木、竹地板塊(含復(fù)合地板)，木旋制品，栲膠，針葉飼料，飼料酵母，木炭、活性炭，小木、竹制品，草酸，鋸末，炭棒等。
　　(三)園藝植物初加工
　　1.蔬菜初加工
　　通過對各類蔬菜(含山野菜)晾曬、冷藏、冷凍、脫水、分級包裝等加工處理，制成的初制品。具體包括:
　　(1)利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類、豆類、柿子椒、蒜苔、黃瓜等。
　　(2)將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制加工處理后，制成的各類干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。
　　以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同)及碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)不屬于免稅范圍。
　　2.水果初加工
　　通過對新鮮水果(含各類山野果)清洗、脫殼、分類、包裝、儲藏保鮮、干燥、炒制等加工處理，制成的各類水果、果干、果仁、堅果等。
　　3.花卉及觀賞植物初加工
　　通過對觀賞用、綠化、藥用及其他各種用途的花卉及觀賞植物進行保鮮、儲蓄、分級包裝等加工處理，制成的各類鮮、干花，曬制的藥材及用于加工化工產(chǎn)品的原料等。
　　(三)煙草初加工
　　通過對煙草的簡單加工處理而制成的各類煙葉片，具體包括:
　　1.曬煙葉。利用太陽的輻射熱能曬制而成各類煙葉，如曬黃煙、曬紅煙、捂曬煙、香料煙、晾煙。
　　2.晾煙葉。在晾房內(nèi)自然干燥的各類煙葉。
　　3.烤煙葉。在調(diào)制過程中用人工生火烤制的各類煙葉。專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉不屬于免稅范圍。
　　(四)油料植物初加工
　　通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽及糧食的副產(chǎn)品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油(攪油、墩油)等加工處理，制成的植物油(毛油)和餅粕等副產(chǎn)品，具體包括菜籽油、花生油、小磨香油、豆油、棉籽油、葵花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅等。
　　精煉植物油不屬于免稅范圍。
　　(五)糖料植物初加工
　　通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜等，進行清洗、切割等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品。
　　(六)茶葉初加工
　　通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青(萎凋、搖青)、揉捻、發(fā)酵、烘干等工序，制成的初制茶(毛茶)。
　　精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于免稅范圍。
　　(七)藥用植物初加工
　　通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實等，進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、密炒等處理過程，制成的片、絲、塊、段等中藥材。加工的各類中成藥不屬于免稅范圍。
　　(八)纖維植物初加工
　　1.棉花初加工。通過軋花等脫絨工序而制成的皮棉、短絨、棉籽等。
　　2.麻類初加工。通過對各種麻類作物(大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等)進行脫膠、抽絲等加工處理，制成的精干(洗)麻、纖維、絲、繩。
　　3.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲等加工處理，制成的蠶、蛹、生絲。
　　(九)熱帶、南亞熱帶作物初加工
　　通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥等加工處理，制成的工業(yè)原料、半成品或初級食品。具體包括:天然生膠和天然濃縮膠乳、生熟咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、腰果仁、堅果仁等，以及利用熱帶、南亞熱帶作物加工后的下腳料、剩余副產(chǎn)品制成的半成品，如劍麻皂素、膠清膠、橡膠木等。
　　二、畜牧業(yè)類
　　(一)畜禽類初加工
　　1.肉類初加工。通過對畜禽類動物(包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動物以及其他經(jīng)濟動物)宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍等加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、內(nèi)丁等。
　　2.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等加工處理，制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋等。
　　3.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶、花色奶等。
　　4.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝?nèi)?、浸泡、鹽漬、刮里、脫脂、晾干或熏干、鞣制等加工處理，制成的生皮、生皮張、鹽漬皮、原料革等。
　　5.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨等。
　　6.蜂類初加工。通過去雜、濃縮、熔化、磨碎、冷凍等加工處理，制成的蜂蜜、鮮王漿以及蜂蠟、蜂膠、蜂花粉等。
　　肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液不屬于免稅范圍。
　　(二)飼料類初加工
　　1.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制等加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉等。
　　2.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等加工處理，制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉等。
　　3.添加劑類初加工。通過粉碎、發(fā)酵、干燥等加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母等。
　　(三)牧草類初加工
　　通過對牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮等。
　　三、漁業(yè)類
　　(一)水產(chǎn)動物初加工
　　將水產(chǎn)動物(魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等)整體或去頭、去鱗(皮、殼)、去內(nèi)臟、去骨(刺)、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏、干制等保鮮防腐處理和包裝的水產(chǎn)動物初制品。
　　熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于免稅范圍。
　　(二)水生植物初加工
　　將水生植物(海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等)整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理和包裝的產(chǎn)品，以及整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)晾曬、干燥(脫水)、粉碎等處理和包裝的產(chǎn)品。
　　罐裝(包括軟罐)產(chǎn)品不屬于免稅范圍。
　　(三)水產(chǎn)綜合利用初加工
　　通過對食用價值較低的魚類、蝦類、貝類、藻類以及水產(chǎn)品加工下腳料等，進行壓榨(分離)、濃縮、烘干、粉碎、冷凍、冷藏等加工處理制成的初制品。如魚粉、魚油、海藻膠、魚鱗膠、魚露(汁)、蝦醬、魚籽、魚肝醬等。
　　以魚油、海獸油脂為原料生產(chǎn)的各類乳劑、膠丸、滴劑等制品不屬于免稅范圍。