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廣州市普粵財(cái)稅咨詢有限公司
重要通知 :
  • 2021年4月1日起公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更,要先到稅務(wù)局申報(bào)個(gè)人所得稅,取得完稅證明才能去工商辦理變更。
  • 自2023年1月1日至2027年12月31日,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
  • 《中華人民共和國(guó)印花稅法》? 自2022年7月1日起施行。
  • 自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅
  • 自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
  • 2022年9月1日起,新設(shè)立、變更登記以及補(bǔ)發(fā)執(zhí)照的,頒發(fā)新版本營(yíng)業(yè)執(zhí)照
  • 國(guó)家稅務(wù)總局取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限(不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)的限制)
  • 自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額
  • 2023年1月1日起,3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅項(xiàng)附加扣除可抵扣2000元/月/每孩
  • 2021年1月1日起制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%
  • 2021年4月1日起公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更,要先到稅務(wù)局申報(bào)個(gè)人所得稅,取得完稅證明才能去工商辦理變更。
  • 自2023年1月1日至2027年12月31日,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
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支出扣除標(biāo)準(zhǔn)之三──對(duì)外捐贈(zèng)

——更新時(shí)間:2006-09-27 04:37:16 點(diǎn)擊率: 4014
  1、不同捐贈(zèng)方向的扣除比例規(guī)定
  稅法規(guī)定:
  (1) 納稅人用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年應(yīng)納稅所得額3%(金融保險(xiǎn)企業(yè)為1.5%)以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,超過(guò)部分不予扣除。
 ?。ǎ玻?通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和政府部門,向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng);向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng);向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng);向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等一些特定行業(yè)或者公益事業(yè)的捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。
 ?。ǎ常?通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)規(guī)定的宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。
 ?。ǎ矗?納稅人直接向受贈(zèng)人進(jìn)行的捐贈(zèng)不得在稅前扣除。
  (5) 非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng),不得在稅前扣除。
 
  2、納稅調(diào)整
  非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及超過(guò)規(guī)定比例的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等稅法不允許扣除的捐贈(zèng)額,構(gòu)成了永久性差異,應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
  企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
  因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額={按稅法規(guī)定認(rèn)定的捐出資產(chǎn)的公允價(jià)值-[按稅法規(guī)定確定的捐出資產(chǎn)的成本(或原價(jià))-按稅法規(guī)定已計(jì)提的累計(jì)折 (或累計(jì)攤銷額)-捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及繳納的可從應(yīng)納稅所得額中扣除的除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)}+因捐贈(zèng)事項(xiàng)按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出的金額-稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)金額
  納稅實(shí)踐中,對(duì)于納稅調(diào)整前所得的把握,應(yīng)是將虧損彌補(bǔ)、免稅所得等調(diào)整項(xiàng)目金額扣除后的所得額。此外,虧損企業(yè)無(wú)法享受這一優(yōu)惠政策。
  捐贈(zèng)業(yè)務(wù)納稅調(diào)整計(jì)算復(fù)雜,建議以納稅人的銷售(營(yíng)業(yè))凈收人為扣除基數(shù),完善捐贈(zèng)扣除規(guī)定。
 
  3、扣稅憑證
  捐贈(zèng)莫忘索要扣稅票據(jù)。如果納稅人只重視捐贈(zèng),不去索要捐贈(zèng)票據(jù),最后很難享受到稅收優(yōu)惠。
  捐贈(zèng)企業(yè)可以憑借捐贈(zèng)收據(jù)來(lái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)審核,并從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的對(duì)外捐贈(zèng)支出,應(yīng)當(dāng)依據(jù)受贈(zèng)方出具的省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈(zèng)收據(jù)或者捐贈(zèng)資產(chǎn)交接清單確認(rèn);救災(zāi)、救濟(jì)等對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體和個(gè)人的捐贈(zèng),無(wú)法索取省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈(zèng)收據(jù)的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)城鎮(zhèn)街道、農(nóng)村鄉(xiāng)村等基層政府組織出具的證明和企業(yè)法定負(fù)責(zé)人審批的捐贈(zèng)報(bào)告確認(rèn)。
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