到地稅局代開(kāi)發(fā)票時(shí)預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何辦理退庫(kù)
——更新時(shí)間：2007-05-11 10:51:13 點(diǎn)擊率: 2950
根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸企業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2006〕65號(hào)）：對(duì)由國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅，由地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)票的查賬征收貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人，在地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)票時(shí)，已按3.3％的預(yù)征率征收企業(yè)所得稅并入庫(kù)，國(guó)稅部門對(duì)其進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，發(fā)生虧損、減免稅或?qū)嶋H應(yīng)繳稅款少于已按3.3％預(yù)繳的企業(yè)所得稅等情況需要辦理退庫(kù)的，按以下辦法辦理：
一、年度匯算清繳時(shí)，納稅人年度申報(bào)應(yīng)同時(shí)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的預(yù)繳企業(yè)所得稅繳稅憑證的原件及注明“此件與原件相符”并加蓋公章的復(fù)印件，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后將原件退回納稅人。
二、實(shí)行查賬征收的納稅人由于減免企業(yè)所得稅、年度發(fā)生虧損、企業(yè)所得稅整體稅負(fù)低于3.3％等產(chǎn)生多繳的企業(yè)所得稅，納稅人可自主選擇直接在次年的應(yīng)納企業(yè)所得稅中抵繳，或由國(guó)家稅務(wù)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合退稅。
三、選擇國(guó)家稅務(wù)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合退稅的，按以下程序辦理：
（一）由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，在不高于原企業(yè)所得稅征收稅額的基礎(chǔ)上，按規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)。
（二）納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)退稅額超過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)原征收的企業(yè)所得稅稅款的，由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)《代開(kāi)票貨物運(yùn)輸納稅人應(yīng)退企業(yè)所得稅聯(lián)系單》（見(jiàn)附件），經(jīng)縣（區(qū)）或縣（區(qū)）以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，傳遞到“按開(kāi)票金額3.3％預(yù)征所得稅”開(kāi)出票的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；并由納稅人提供國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅憑證，向“按開(kāi)票金額3.3％預(yù)征所得稅”開(kāi)出票的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。
（三）“按開(kāi)票金額3.3％預(yù)征所得稅”開(kāi)出票的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)對(duì)《代開(kāi)票貨物運(yùn)輸納稅人應(yīng)退企業(yè)所得稅聯(lián)系單》和企業(yè)的退稅申請(qǐng)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤的給予辦理退稅。
