從帶征所得稅改為查賬征收后預(yù)收賬款如何處理
——更新時(shí)間：2007-11-20 10:45:56 點(diǎn)擊率: 3582
問(wèn)：我在做今年的所得稅匯算清繳報(bào)告中有以下情況不知作何處理：有一房地產(chǎn)企業(yè)，2004年以前為帶征所得稅，2005年改為查賬征收。企業(yè)今年將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入，該預(yù)收賬款以前年度帶征所得稅70多萬(wàn)元，企業(yè)將該收入計(jì)下本年度損益后，做以下調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整1367萬(wàn)元 貸：利潤(rùn)分配-------未分配利潤(rùn)1367萬(wàn)元，企業(yè)調(diào)賬的理由是：該部分收入已帶征所得稅，應(yīng)當(dāng)沖回。（企業(yè)的理解是：將70多萬(wàn)元的已征所得稅款，按原征收率還原為收入2563萬(wàn)元，減去配比成本1196萬(wàn)元，沖回1367萬(wàn)元）。我的看法是：以前年度的帶征應(yīng)當(dāng)是當(dāng)年度計(jì)入損益的收入，預(yù)收賬款的帶征所得稅只能算預(yù)繳，轉(zhuǎn)做收入時(shí)應(yīng)將該收入計(jì)入當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得，以前帶征的所得稅算預(yù)繳予以扣除。企業(yè)堅(jiān)持他們的觀點(diǎn)，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)該如何處理？
答：將實(shí)現(xiàn)銷售的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為本年收入并確認(rèn)成本計(jì)入應(yīng)稅所得，實(shí)現(xiàn)銷售的預(yù)收賬款以前年度確認(rèn)的應(yīng)稅所得（預(yù)收賬款*應(yīng)稅所得率）作納稅調(diào)減。
