貸款擔保損失何種條件可稅前扣除
——更新時間：2009-02-26 11:21:22 點擊率: 3557
大華棉織公司原是我公司的材料供應(yīng)單位。2007年10月，該公司因經(jīng)營不善而不能按期償還銀行債務(wù)，我公司因材料采購的需要擔保貸款而承擔了連帶還款責任，本息金額為11.3萬元。2007年11月，該公司被法院宣布破產(chǎn)。請問，我公司為大華棉織公司償還的這筆擔保本息，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳時可稅前處理嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔保發(fā)生擔保損失稅前扣除問題的批復》（國稅函[2007]1272號）規(guī)定，《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除?！逼渲?，“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔?！笔侵钙髽I(yè)對外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的擔保。因此，你公司為大華棉織公司償還的這筆擔保本息，如經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)”，可以在2007年的企業(yè)所得稅稅前處理。
