貸款擔(dān)保損失何種條件可稅前扣除
——更新時(shí)間：2009-02-26 11:21:22 點(diǎn)擊率: 2961
大華棉織公司原是我公司的材料供應(yīng)單位。2007年10月，該公司因經(jīng)營(yíng)不善而不能按期償還銀行債務(wù)，我公司因材料采購(gòu)的需要擔(dān)保貸款而承擔(dān)了連帶還款責(zé)任，本息金額為11.3萬元。2007年11月，該公司被法院宣布破產(chǎn)。請(qǐng)問，我公司為大華棉織公司償還的這筆擔(dān)保本息，在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可稅前處理嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保損失稅前扣除問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2007]1272號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）第四十七條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。”其中，“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)?！笔侵钙髽I(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。因此，你公司為大華棉織公司償還的這筆擔(dān)保本息，如經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)”，可以在2007年的企業(yè)所得稅稅前處理。
