外購(gòu)貨物用于贈(zèng)送如何確定計(jì)稅依據(jù)
——更新時(shí)間：2009-02-26 04:40:22 點(diǎn)擊率: 3598
近日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。有納稅人咨詢，單位外購(gòu)貨物用于市場(chǎng)營(yíng)銷贈(zèng)送，在視同銷售征收增值稅時(shí)，是否需要按購(gòu)進(jìn)價(jià)格加計(jì)10%作為銷售價(jià)格？
其實(shí)，國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文件是針對(duì)企業(yè)所得稅的文件規(guī)定，不適合增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）。根據(jù)上述規(guī)定，贈(zèng)送外購(gòu)貨物的計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)該可以按照同類貨物的當(dāng)月或近期平均銷售價(jià)格確定，即以按市場(chǎng)價(jià)外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)價(jià)作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。
