問：公司員工在職時借備用金，離職時沒有歸還，年底在帳務(wù)上為“其他應(yīng)收款”。請問：按新稅法，如果稅務(wù)局不認(rèn)可此類“壞賬”，企業(yè)在會計上作為壞賬，營業(yè)外支出處理，在納稅所得調(diào)節(jié)表上是否調(diào)增所得額？調(diào)增了企業(yè)納稅所得額，是否個人所得稅就不需要扣繳了？

    答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。對貴公司員工在職時借備用金，離職時沒有歸還，由于企業(yè)管理不善造成的損失不屬于與取得收入有關(guān)的、合理的損失，因此，不得稅前扣除，即使貴公司在會計上作為壞賬，營業(yè)外支出處理，在繳納企業(yè)所得稅時要作調(diào)增處理。公司調(diào)增了企業(yè)納稅所得額，但其個人所得稅也要按個人所得稅法的規(guī)定扣繳個人所得稅。企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。