以外幣結(jié)算銷售額如何確認(rèn)計(jì)稅價(jià)格
——更新時(shí)間：2009-03-04 03:04:59 點(diǎn)擊率: 2791
某公司為出口企業(yè)，所銷貨物以外幣結(jié)算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主，公司選定以外幣作為記賬本位幣。在計(jì)算增值稅及企業(yè)所得稅時(shí)，該公司不知道應(yīng)當(dāng)如何確定計(jì)稅收入。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下四種情況分別處理。
第一，預(yù)繳企業(yè)所得稅的折合計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
第二，匯算清繳期間多退少補(bǔ)稅款的折合計(jì)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。對(duì)企業(yè)年度終了匯算清繳期間，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)查出的多計(jì)或少計(jì)稅款的折合計(jì)算。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)的企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的部分，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
第四，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的稅款的折合計(jì)算。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。由此可見，清算所得應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營終止之日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
