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答:
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,合理的支出,包括成本,費用,稅金,損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
……
?。ㄆ撸┪唇?jīng)核定的準備金支出；”
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：
“第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,毀損,報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出,是指不符合國務院財政,稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備,風險準備等準備金支出?！薄 ?nbsp;
根據(jù)國家稅務總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）規(guī)定：
“附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》填報說明的規(guī)定
……
2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回金額。
3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額。
……
5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第3列－第2列。當?shù)?列＞0時，進行納稅調(diào)增；第5列＜0時，進行納稅調(diào)減?！?BR>
根據(jù)上述規(guī)定,自2008年1月1日起企業(yè)當年實際發(fā)生的壞賬損失,準予在計算當年應納稅所得額時扣除。企業(yè)計提但未實際發(fā)生的壞賬準備不能在稅前扣除。
國家稅務總局
2009/03/26 |
