向香港公司支付傭金要代扣代繳稅款
——更新時(shí)間：2009-04-15 10:15:37 點(diǎn)擊率: 3194
有客戶詢問(wèn)，如果某香港公司給A公司介紹國(guó)內(nèi)客戶使其同A公司簽了合同。A公司需要付給香港公司傭金，在付給香港公司傭金的時(shí)候，A公司涉及哪些稅種？
首先是營(yíng)業(yè)稅。香港公司為A公司介紹業(yè)務(wù)，應(yīng)屬于在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)行為，按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，香港公司應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。如果香港公司沒(méi)有在大陸設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，A公司將為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。A公司在向香港公司支付傭金時(shí)應(yīng)按《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》服務(wù)業(yè)稅率5％，代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式：代扣代繳營(yíng)業(yè)稅額＝支付傭金額×5％。
其次是企業(yè)所得稅。香港公司向貴公司介紹勞務(wù)取得傭金收入，如果提供介紹勞務(wù)的發(fā)生地在中國(guó)境外，則不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；如果提供介紹勞務(wù)的發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)，則屬于非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，具體分以下兩種情況。
?。ㄒ唬┫愀酃驹谥袊?guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)不超過(guò)183天不繳稅。
根據(jù)《內(nèi)地和香港避免雙重征稅安排》第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)規(guī)定，“一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該一方征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限”。該安排第五條規(guī)定，“一方企業(yè)直接或者通過(guò)雇員或者雇用的其他人員，在另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)6個(gè)月的為限”。2006年8月21日修訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書》第三條：取消《安排》第五條第三款（二）項(xiàng)中“6個(gè)月”的規(guī)定，用“183天”代替。因此，如果香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)不超過(guò)183天，根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局2009年第19號(hào)令《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》）規(guī)定，“非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。”經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以享受不征稅的稅收優(yōu)惠。
?。ǘ┫愀酃驹谥袊?guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天要納稅。
如果香港公司在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅”，并適用25％的法定稅率，但可以減除稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除。
綜上所述，貴公司支付給香港公司傭金，應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。香港公司如果在中國(guó)境內(nèi)提供介紹勞務(wù)超過(guò)183天，構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
