問：我公司因增值稅稅負率過低的原因，在納稅評估中，主管稅務(wù)機關(guān)要求補交增值稅款10萬元。但在申報補交稅款時，要依補稅金額推算出銷售收入作為計稅依據(jù)。請問，這筆虛擬的推算銷售收入要否計算繳納企業(yè)所得稅，如若要計算補繳企業(yè)所得稅時可否按配比原則扣除銷售成本？這方面有無稅法具體規(guī)定或可參照的原則。請釋疑，謝謝！

    答：貴公司由于增值稅稅負過低，稅務(wù)機關(guān)在納稅評估后，要求貴公司補繳增值稅10萬元。但我們不清楚貴公司稅負過低所形成的原因，如銷售價格明顯偏低、銷售收入未申報、視同銷售未計算增值稅等。如屬這些行為，補繳的增值稅都與應(yīng)稅收入有關(guān)，這就必然涉及企業(yè)所得稅。
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2006〕119號）第四條正確處理企業(yè)所得稅納稅評估與其他相關(guān)工作的關(guān)系第二款企業(yè)所得稅納稅評估與其他稅種納稅評估的關(guān)系規(guī)定，由于增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評估與企業(yè)所得稅納稅評估有緊密聯(lián)系。
    因此，評估后所補繳增值稅同時，也需要計算繳納企業(yè)所得稅，調(diào)整收入對應(yīng)的成本，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的原則處理。