1、《成本費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)。

　　第26行“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

　　第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。

　　第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。

　　2、調(diào)整的內(nèi)容及注意事項(xiàng)。

　?。?）超過工資薪金總額14%標(biāo)準(zhǔn)列支的職工福利費(fèi)支出。

　　（2）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過工資薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)列支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號(hào)）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　需要注意的是：上述職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除是在實(shí)際發(fā)生支出的前提下才能按不超過工資薪金總額14%和2.5%的比例扣除，而不是向過去那樣按提取比例扣除。

　　（3）超過工資薪金總額2%標(biāo)準(zhǔn)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知》（國稅函[2000]678號(hào)）規(guī)定，按2%標(biāo)準(zhǔn)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)也必須憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》扣除，用其它憑證撥付或直接為工會(huì)列支的費(fèi)用不允許扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在確定扣除額時(shí)一定要注意必須同時(shí)符合這兩個(gè)條件才能扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備支出不允許在所得稅前扣除（國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外），但企業(yè)發(fā)生的相關(guān)損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，允許在稅前扣除。

　?。?）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。但根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定，企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)方投資與權(quán)益性投資比例——金融企業(yè)不超過5：1、其他企業(yè)不超過2：1的比例的情況下準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除，但是，如果企業(yè)能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

　　需要說明的是：企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算，沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按上述有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

　?。?）經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用計(jì)入有關(guān)存貨資產(chǎn)成本，待該產(chǎn)品出售時(shí)連同其它成本項(xiàng)目金額一并扣除，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　（8）為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用不予在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除。

　?。?）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%標(biāo)準(zhǔn)列支的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不能扣除，但超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里需要提醒的是：根據(jù)國稅函[2009]202號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷售（營業(yè)）扣除比例的收入額包括稅法規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

　?。?0）按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求不允許在“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的其他費(fèi)用。

　　（11）其他按稅法規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。如：與收入無關(guān)的捐贈(zèng)支出、職工個(gè)人生活費(fèi)支出等。

　　3、調(diào)整辦法。

　　企業(yè)核算的“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中如有超出上述范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第23行“職工福利費(fèi)支出”、第24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”、第25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”、第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”、第27行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”、第28行“捐贈(zèng)支出”、第29行“利息支出”、第37行“與取得收入無關(guān)的支出”以及第40行“其他”項(xiàng)中調(diào)整。