問(wèn)：我公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下載的方式取得境外軟件的所有權(quán)和使用權(quán)，進(jìn)而準(zhǔn)備向境外（美國(guó)）提供軟件的公司支付該軟件費(fèi)，該境外公司在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所，該軟件用于我公司日常辦公使用。在確定收入來(lái)源地時(shí)，是否適用“動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定”？即境外公司所在地為境外，也就不能判定其收入“來(lái)源于境內(nèi)”？

    答：請(qǐng)先判斷一下什么是資產(chǎn)，什么是存貨（產(chǎn)品）？
    所謂資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。
    而存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。
    二者的根本區(qū)別在于企業(yè)持有資產(chǎn)的目的在于生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有，而企業(yè)持有存貨的目的在于隨時(shí)以備出售。二者的區(qū)別在會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理上還很多。
    假如境外公司作為它開發(fā)的一種產(chǎn)品對(duì)外出售，那怎么會(huì)是轉(zhuǎn)讓它的動(dòng)產(chǎn)呢？企業(yè)出售它的資產(chǎn)，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)處理；而企業(yè)出售它的產(chǎn)品，應(yīng)作為銷售貨物處理。請(qǐng)貴公司結(jié)合你們相互間簽訂協(xié)議的內(nèi)容，再結(jié)合《合同法》中有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同以及《專利權(quán)法》中有關(guān)專利實(shí)施許可合同的內(nèi)容做具體判斷。
    根據(jù)您提供的信息，境外公司為貴公司提供的是軟件的使用權(quán)。對(duì)貴公司來(lái)講，是屬于取得了無(wú)形資產(chǎn)。而對(duì)方轉(zhuǎn)讓軟件的使用權(quán)所取得的收入為特許權(quán)使用費(fèi)收入。所謂特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條：“（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；”中的特許權(quán)使用費(fèi)所得確定。