對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）的規(guī)定，第一，能確定借款給企業(yè)的職工既不是股東，也不是其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人；第二，能確定企業(yè)與職工之間的借貸都是真實(shí)、合法、有效的，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，且企業(yè)與職工之間都簽訂了借款合同；第三，能確定企業(yè)實(shí)際發(fā)生利息支出與取得收入有關(guān)且合理。但是，在最后確定金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率時(shí)卻遇到了疑問(wèn)，因?yàn)槠髽I(yè)支付給職工的利息支出如果超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率，就應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，那么，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率到底是多少呢？

　　按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率應(yīng)包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)貸款利率和浮動(dòng)貸款利率?！吨袊?guó)人民銀行關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率的通知》（銀發(fā)〔2004〕251號(hào)）規(guī)定，從2004年10月29日起，金融機(jī)構(gòu)（城鄉(xiāng)信用社除外）貸款利率不再設(shè)定上限。商業(yè)銀行貸款和政策性銀行按商業(yè)化管理的貸款，其利率不再實(shí)行上限管理。城市信用社和農(nóng)村信用社貸款利率仍實(shí)行上限管理，最大上浮系數(shù)為基準(zhǔn)貸款利率的2.3倍。據(jù)此，中國(guó)人民銀行對(duì)金融企業(yè)（城鄉(xiāng)信用社除外）的浮動(dòng)貸款利率已沒(méi)有上限規(guī)定，但金融企業(yè)自身往往會(huì)對(duì)不同期限、不同類(lèi)型的貸款設(shè)定一個(gè)浮動(dòng)利率的上限。企業(yè)向個(gè)人支付的利息支出扣除限額就可以參照金融企業(yè)設(shè)定同期同類(lèi)貸款的浮動(dòng)利率上限來(lái)計(jì)算。

　　在涉及個(gè)人利息支出時(shí)，企業(yè)要按“利息、股息、紅利所得”扣繳個(gè)人所得稅；要索取合法票據(jù)，從而督促對(duì)方按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加；在確定利息支出合理性時(shí)，要注意投資者是否在規(guī)定期限內(nèi)繳足其應(yīng)繳資本額，如果未繳足，還應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）的規(guī)定，計(jì)算出不屬于企業(yè)合理利息支出的部分，不予稅前扣除。

　　上述案例中，如果金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率的浮動(dòng)利率上限低于10%，則企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；如果高于10%，則不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)在計(jì)算此類(lèi)利息支出時(shí)，不要僅參照基準(zhǔn)貸款利率，而且可以結(jié)合浮動(dòng)貸款利率，從高選擇作參照，避免因參照較低的同期同類(lèi)貸款利率而多繳稅款。