對照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）的規(guī)定，第一，能確定借款給企業(yè)的職工既不是股東，也不是其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人；第二，能確定企業(yè)與職工之間的借貸都是真實、合法、有效的，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，且企業(yè)與職工之間都簽訂了借款合同；第三，能確定企業(yè)實際發(fā)生利息支出與取得收入有關(guān)且合理。但是，在最后確定金融企業(yè)同期同類貸款利率時卻遇到了疑問，因為企業(yè)支付給職工的利息支出如果超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，就應(yīng)進行納稅調(diào)增，那么，金融企業(yè)同期同類貸款利率到底是多少呢？

　　按照中國人民銀行的規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融企業(yè)同期同類貸款利率應(yīng)包括中國人民銀行規(guī)定的基準貸款利率和浮動貸款利率?！吨袊嗣胥y行關(guān)于調(diào)整金融機構(gòu)存、貸款利率的通知》（銀發(fā)〔2004〕251號）規(guī)定，從2004年10月29日起，金融機構(gòu)（城鄉(xiāng)信用社除外）貸款利率不再設(shè)定上限。商業(yè)銀行貸款和政策性銀行按商業(yè)化管理的貸款，其利率不再實行上限管理。城市信用社和農(nóng)村信用社貸款利率仍實行上限管理，最大上浮系數(shù)為基準貸款利率的2.3倍。據(jù)此，中國人民銀行對金融企業(yè)（城鄉(xiāng)信用社除外）的浮動貸款利率已沒有上限規(guī)定，但金融企業(yè)自身往往會對不同期限、不同類型的貸款設(shè)定一個浮動利率的上限。企業(yè)向個人支付的利息支出扣除限額就可以參照金融企業(yè)設(shè)定同期同類貸款的浮動利率上限來計算。

　　在涉及個人利息支出時，企業(yè)要按“利息、股息、紅利所得”扣繳個人所得稅；要索取合法票據(jù)，從而督促對方按照“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅及其附加；在確定利息支出合理性時，要注意投資者是否在規(guī)定期限內(nèi)繳足其應(yīng)繳資本額，如果未繳足，還應(yīng)按國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號）的規(guī)定，計算出不屬于企業(yè)合理利息支出的部分，不予稅前扣除。

　　上述案例中，如果金融企業(yè)同期同類貸款利率的浮動利率上限低于10%，則企業(yè)應(yīng)進行納稅調(diào)整；如果高于10%，則不需要進行納稅調(diào)整。企業(yè)在計算此類利息支出時，不要僅參照基準貸款利率，而且可以結(jié)合浮動貸款利率，從高選擇作參照，避免因參照較低的同期同類貸款利率而多繳稅款。