問題內(nèi)容：　　

    我公司2008年通過縣以上的民間團體向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈50萬元人民幣，公司在2008年年度會計利潤屬虧損，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認為公司在年度會計利潤屬虧損的情況下，不能稅前列支，請問公司在虧損的情況下向災(zāi)區(qū)捐贈是否可以稅前列支？

回復(fù)意見：　　

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定：
　　“三、關(guān)于特定事項捐贈的稅前扣除問題
　　企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，按照《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）、《財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運會稅收政策問題的通知》（財稅[2003]10號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]180號）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實全額扣除。”
　　 
　　根據(jù)《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）規(guī)定：
　　“四、關(guān)于鼓勵社會各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的稅收政策措施
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　　2. 自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除?！?BR>　　 
　　可見，上述文件對企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈，不受虧損和比例的限制，允許在2008年底之前一次性的全額扣除。因全額扣除捐贈而導(dǎo)致的虧損，可在以后5年內(nèi)彌補。但可彌補虧損的計算口徑應(yīng)該是按所得稅法規(guī)納稅調(diào)整之后的虧損，而不是企業(yè)會計賬面虧損。