一、共性政策。

　　1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合規(guī)定條件的，可以作為不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　需要注意的是：不征稅收入用于支出形成的費用不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)因此對外借款發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%部分允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置改革中上市公司取得資產(chǎn)及債務(wù)豁免對價收入征免所得稅問題的批復》（國稅函[2009]375號）規(guī)定，在股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，不征收企業(yè)所得稅。

　　風險提示：上市公司對接受的這部分資產(chǎn)和豁免債務(wù)，應增加注冊資本或資本公積，否則應依法繳納企業(yè)所得稅。

　　5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復》（國稅函[2009]399號）規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到期。

　　6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的批復》（國稅函[2009]411號）明確，《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定新辦交通企業(yè)第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，是指投資于從事新辦公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸項目并運營該項目取得經(jīng)營收入的企業(yè)。

　　7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復》（國稅函[2009]567號）規(guī)定，企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，其利用余熱發(fā)電直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　8、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

　?、沤邮芷渌麊挝换蛘邆€人捐贈的收入。

　?、瞥吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。

　　⑶按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

　　⑷不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

　?、韶斦俊叶悇?wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　9、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）規(guī)定，居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的有關(guān)規(guī)定，可在其應納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額，但抵免境外所得稅稅額不包括以下內(nèi)容：

　　⑴按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

　?、瓢凑斩愂諈f(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

　?、且蛏倮U或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

　　⑷境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睿?

　?、砂凑瘴覈髽I(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

　?、拾凑諊鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　10、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號）規(guī)定，企業(yè)通過依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會團體（以下統(tǒng)稱群眾團體）用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，但通過不符合規(guī)定條件的群眾團體實施的捐贈以及向非公益事業(yè)的捐贈不允許在稅前扣除

　　11、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，但可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，在不改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度的情況下，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除；企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳；企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

　　12、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定，企業(yè)向股東及其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予在企業(yè)所得稅前扣除。

　?、牌髽I(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

　?、破髽I(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　　13、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2010]3號）規(guī)定，從2009年1月1日至2013年12月31日，對四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）民發(fā)[2008]105號通知規(guī)定的極重災區(qū)10個縣（市）、重災區(qū)41個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū)186個縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

　　14、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2009]131號）規(guī)定，下列在2008年12月31日執(zhí)行到期的所得稅稅收優(yōu)惠政策延續(xù)至2010年12月31日：

　?、拧敦斦俊叶悇?wù)總局、民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅的通知》（財稅[2004]132號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知》（財稅[2006]148號）規(guī)定的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策。

　　⑵《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2006]169號）以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責任公司有關(guān)稅收問題的補充通知》（財稅[2008]78號）規(guī)定的下列政策：

　?、賹χ袊C券投資者保護基金有限責任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》（中國證監(jiān)會、財政部和中國人民銀行令2005年第27號）取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%和證券公司按其營業(yè)收入0.5%-5%繳納的證券投資者保護基金收入；申購凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈等，不計入其應征所得稅收入。

　?、趯χ袊C券投資者保護基金有限責任公司取得的注冊資本金收益、存款利息收入、購買中國人民銀行債券和中央直屬金融機構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，暫免征企業(yè)所得稅。

　?、蹖ι虾！⑸钲谧C券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，在風險基金分別達到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費20%繳納的證券投資者保護基金；對證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，按其營業(yè)收入0.5%-5%繳納的證券投資者保護基金；在保護基金余額達到有關(guān)規(guī)定額度內(nèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　⑶《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）規(guī)定的下列政策。

　　①受災嚴重地區(qū)損失嚴重的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

　?、谑転牡貐^(qū)企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災和災后恢復重建款項和物資，以及稅收法律、法規(guī)和按該《通知》規(guī)定的減免稅金及附加收入，免征企業(yè)所得稅。

　　③對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前全額扣除。

　?、苁転膰乐氐貐^(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當?shù)匾虻卣馂暮κスぷ鞯某擎?zhèn)職工，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，經(jīng)縣級勞動保障部門認定，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額（每人每年4000元，可上下浮動20%，具體由災區(qū)省級人民政府確定報財政部和國家稅務(wù)總局備案）依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　上述所稱“受災嚴重地區(qū)”的范圍仍是指極重災區(qū)10個縣（市）和重災區(qū)41個縣（市、區(qū)），“受災地區(qū)”是指極重災區(qū)10個縣（市）、重災區(qū)41個縣（市、區(qū)）和一般災區(qū)186個縣（市、區(qū)）。