1.企業(yè)基本情況
     某餐飲有限公司成立于2004年5月，主要經(jīng)營(yíng)中餐、火鍋等，企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。2007年該公司取得餐飲收入11481138元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-818075.35元；2008年取得餐飲收入10302999元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-41061.34元；2009年取得餐飲收入11398320元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)926665.31元。連續(xù)三年收入變化不是很大，但利潤(rùn)變化很大。
     有關(guān)財(cái)務(wù)和申報(bào)納稅數(shù)據(jù)見表A-2至表A-4。

表A-2           財(cái)務(wù)指標(biāo)及申報(bào)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析表(2007年~2008年)   金額單位： 元

表A-3           財(cái)務(wù)指標(biāo)及申報(bào)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析表(2008年~2009年)    金額單位： 元

表A-4           財(cái)務(wù)指標(biāo)及申報(bào)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析表(2007年~2009年)     金額單位： 元

    2.評(píng)估分析

（1）行業(yè)涉稅信息：餐飲行業(yè)毛利率35%~50%，該市地稅局餐飲行業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率為8%。

（2）初步分析：該企業(yè)所得稅年度申報(bào)各項(xiàng)申報(bào)資料完整、齊全。企業(yè)所得稅申報(bào)表主表、附表項(xiàng)目、數(shù)據(jù)填寫完整、邏輯關(guān)系正確；適用稅率及各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確。

（3）評(píng)估指標(biāo)綜合運(yùn)用分析：

根據(jù)以上財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)該企業(yè)2007年~2009年：

①毛利率為：48.35%、50.15%、50.19%，三年數(shù)據(jù)均在行業(yè)毛利率正常范圍之內(nèi)。

②營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率：-0.23%、7.93%；管理費(fèi)用變動(dòng)率：-33.91%、-27.21%；財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率：-20.20%、29.14%。

③利潤(rùn)率分別為：-7.12%、-0.4%、8.13%。

3.稅務(wù)約談

通過(guò)約談，2008年和2009年造成該企業(yè)費(fèi)用發(fā)生變化的因素有：一是金融危機(jī)帶來(lái)的負(fù)面影響；二是企業(yè)門前主干道路大半年的維修，導(dǎo)致交通和停車不便；三是菜品的調(diào)整改進(jìn)和特色火鍋的引入；四是廚師的更換；五是餐廳布局的裝潢裝飾等。

另外，該企業(yè)2004年開業(yè)時(shí)，直接引進(jìn)了海鮮粵菜菜系，成本費(fèi)用高，價(jià)格昂貴，造成虧損。直到2007年下半年，隨著菜系的變化和特色火鍋的引入，價(jià)格、成本費(fèi)用的調(diào)整，居民消費(fèi)水平的提高，逐漸實(shí)現(xiàn)了盈利，但至今以前年度虧損尚未彌補(bǔ)完畢。

通過(guò)以上指標(biāo)的分析和納稅約談，我們確定了以下檢查疑點(diǎn)：

（1）流動(dòng)資產(chǎn)中“其他應(yīng)收款”的比重和變化較大，可能存在隱匿收入的情況。

（2）2008年“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目變化異常，原因待核實(shí)。

（3）“預(yù)收賬款”科目可能存在隱匿收入的情況。

（4）“其他應(yīng)付款”比重過(guò)大，原因待核實(shí)。

（5）“管理費(fèi)用”增減變動(dòng)異常，原因待核實(shí)。

4.實(shí)地調(diào)查

通過(guò)報(bào)表比對(duì)和納稅約談，評(píng)估人員認(rèn)為該企業(yè)存在隱匿收入、擴(kuò)大費(fèi)用的可能性較大，于是對(duì)該企業(yè)實(shí)施了實(shí)地調(diào)查。

（1）“其他應(yīng)收款”科目除一部分屬差旅費(fèi)和臨時(shí)性借款外，2007年19000元，2008年500000元、2009年320000元均屬于隱匿收入行為，應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及附加，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”的變化異常屬企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥所到致，我們建議該企業(yè)應(yīng)按各產(chǎn)業(yè)使用資產(chǎn)的面積比重劃分計(jì)入各自賬簿。

（3）“預(yù)收賬款”系企業(yè)收取的房屋租金，每年80000元，應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及附加，并調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（4）“其他應(yīng)付款”的變化是因借款和向股東分紅等原因造成，應(yīng)根據(jù)具體分紅金額補(bǔ)交個(gè)人所得稅。

（5）“管理費(fèi)用”的變化原因有：

①因“固定資產(chǎn)”的減少，累計(jì)折舊大額減少。

②新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，不允許在稅前提取職工福利費(fèi)。

③維修費(fèi)用中存在部分白條列支費(fèi)用20000元；經(jīng)與裝修合同等資料核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)虛開3張假發(fā)票入賬，增大裝修成本80000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

④“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”的攤銷費(fèi)用減少。

⑤“品牌費(fèi)”的減少。

5.評(píng)定處理

（1）根據(jù)評(píng)估調(diào)查結(jié)果，對(duì)企業(yè)隱匿收入、虛增成本費(fèi)用、資產(chǎn)核算混亂等問(wèn)題，責(zé)令企業(yè)補(bǔ)交相關(guān)營(yíng)業(yè)稅及附加，并調(diào)整所屬年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（2）由于該企業(yè)存在故意隱匿收入、虛增成本費(fèi)用等問(wèn)題，且長(zhǎng)期虧損，可能涉及以前年度數(shù)據(jù)，故建議移交稽查部門做進(jìn)一步的稅務(wù)稽查處理。