國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2021年第4號

　為做好2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

　　一、匯算清繳對象

　　(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在深圳市設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下稱為“納稅人”)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)參加所得稅匯算清繳。

　　(二)企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：

　　1.臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款;

　　2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;

　　3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

　　(三)需匯總納稅的非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，按照《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2019年第12號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　納稅人在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報(bào)方式

　　2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式為電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)及上門申報(bào)。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

　　納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤且無需(尚未)繳納稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)作廢申報(bào)表后進(jìn)行重新申報(bào);納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年非居民企業(yè)所得稅申報(bào)有誤且已繳納稅款的，可攜帶相關(guān)材料到辦稅服務(wù)大廳進(jìn)行更正申報(bào)。

　　推薦通過網(wǎng)上申報(bào)渠道辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

　　四、匯算清繳申報(bào)資料

　　納稅人辦理非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　(一)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。自2020年度開始，所有非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(2019年版)》(國家稅務(wù)總局公告2019年第16號修訂版本)。

　　(二)2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送時(shí)才需報(bào)送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

　　1.非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;

　　2.年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;

　　3.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)保存《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;

　　4.備查事項(xiàng)相關(guān)資料;

　　5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料;

　　6.非居民企業(yè)在深設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所需匯總納稅的，各機(jī)構(gòu)、場所基本信息及財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度安排;

　　7.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，雙方簽訂的代理合同和中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;

　　8.其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料(詳情請查閱辦稅指南)。

　　納稅人采用上門申報(bào)方式的，仍按規(guī)定報(bào)送上述1至3項(xiàng)資料。

　　五、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報(bào)送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理;納稅人在本納稅年度內(nèi)首次逾期申報(bào)且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

　　六、其他注意事項(xiàng)

　　(一)優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行資料留存?zhèn)洳榈模瑧?yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報(bào)表填報(bào)享受優(yōu)惠，同時(shí)妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

　　(二)涉稅事項(xiàng)咨詢

　　納稅人進(jìn)行2020年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如遇到問題，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助?？蛇x擇登錄國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站、“ 深稅”、深圳稅務(wù)服務(wù)號或撥打12366納稅服務(wù)熱線等方式進(jìn)行咨詢或查閱。

　　(三)在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條第三款有關(guān)規(guī)定的，如涉及企業(yè)所得稅匯算清繳，參照本通告辦理。

　　本通告相關(guān)事項(xiàng)，如國家稅務(wù)總局在2020年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

　　特此通告。

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2021年4月1日