國家稅務總局公告2018年第45號

為支持高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，現就延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題公告如下：
　　一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。
　　2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。
　　二、高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。
　　科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。
　　三、企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧損，按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）和本公告有關規(guī)定進行稅務處理：
　　（一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉年限確定；
　?。ǘ┓至⑵髽I(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉年限確定；
　?。ㄈ┖喜⑵髽I(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照《通知》第一條和本公告第一條規(guī)定處理。
　　四、符合《通知》和本公告規(guī)定延長虧損結轉彌補年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時，自行計算虧損結轉彌補年限，并填寫相關納稅申報表。
　　五、本公告自2018年1月1日起施行。
　　特此公告。 

2018年8月23日

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