中國稅收居民身份證明辦稅指南

聲明

本指南僅適用于企業(yè)所得稅屬于廣東省內(nèi)各國稅局管轄的企業(yè)業(yè)務(wù)辦理。個人或企業(yè)所得稅屬于地稅管轄的企業(yè)，相關(guān)辦稅流程請咨詢主管地稅部門。

業(yè)務(wù)概述 

為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）待遇，企業(yè)或者個人（以下統(tǒng)稱申請人）可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》（以下統(tǒng)稱《稅收居民證明》）。 

適用主體

依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（包括中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機構(gòu)和合伙企業(yè)）。 

具體規(guī)定

1.接受申請的稅務(wù)機關(guān)： 

（1）主管申請人企業(yè)所得稅的縣（含縣級市、區(qū)）國家稅務(wù)局（中山、東莞市的申請人應(yīng)向主管其企業(yè)所得稅的稅務(wù)機關(guān)提起申請）。 

（2）中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機構(gòu)提出申請的，應(yīng)當(dāng)通過其總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。 

（3）合伙企業(yè)提出申請的，應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。 

2.《稅收居民證明》的開具年度 

申請人構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度。 

3.一次性告知 

（1）申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定當(dāng)場受理。 

（2）申請人提交資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補正內(nèi)容。 

（3）主管稅務(wù)機關(guān)或者其上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申請人提交資料無法作出判斷的，可以要求申請人補充提供相關(guān)資料，需要補充的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一次性書面告知。 

4. 《稅收居民證明》樣式 

（1）規(guī)定樣式 

主管稅務(wù)機關(guān)按照《關(guān)于開具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號，）規(guī)定的《稅收居民證明》樣式開具。 

（2）特殊樣式 

締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公告規(guī)定予以辦理。 

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條、第五十八條 

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百三十二條 

3.《關(guān)于開具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第40號）全文 

提交資料

1.資料內(nèi)容 

（1）《中國稅收居民身份證明》申請表（一式一份）； 

（2）與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料； 

（3）境內(nèi)、外分支機構(gòu)通過其總機構(gòu)提出申請時，還需提供總分機構(gòu)的登記注冊情況； 

（4）以合伙企業(yè)的中國居民合伙人提出申請時，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。 

2.文本要求 

（1）申請人填報或報送的資料應(yīng)當(dāng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。 

（2）上述“資料內(nèi)容”第（2）-（4）項申請人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料的復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上加蓋申請人印章或簽章，并按照主管稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。 

辦理時限

1.一般情形 

稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起10個工作日內(nèi)辦結(jié)。 

2.特殊情形 

主管稅務(wù)機關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份、需要報告上級稅務(wù)機關(guān)的，在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。 

3.補充資料的時間 

主管稅務(wù)機關(guān)要求申請人補充提供相關(guān)資料的，補充資料的時間不計入上述工作時限。 

風(fēng)險提示

1.企業(yè)到中國境外開展對外投資、經(jīng)營或提供勞務(wù)活動時，應(yīng)關(guān)注所在國家（地區(qū)）是否已經(jīng)簽訂了稅收協(xié)定，并判斷是否符合在當(dāng)?shù)叵硎芏愂諈f(xié)定的優(yōu)惠條件。符合享受稅收協(xié)定待遇條件的企業(yè)，可以向中國的稅務(wù)機關(guān)申請《稅收居民證明》，以此證明企業(yè)的中國稅收居民身份，并將此證明交給締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局，作為符合享受稅收協(xié)定待遇條件的憑證。 

2.  企業(yè)在境外取得所得的，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，就其境外的所得在中國申報繳納企業(yè)所得稅。境外所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 

3. 為盡可能避免國際重復(fù)征稅，我國對企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款實施稅收抵免政策，即允許企業(yè)用國外已繳稅款沖減其境內(nèi)應(yīng)納稅總額。稅收抵免的類型包括直接抵免、間接抵免和饒讓抵免，特殊情形下企業(yè)還可適用簡易辦法計算抵免。同時，我國稅法對石油企業(yè)適用的稅收抵免政策給予特殊安排。 

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