我公司（甲公司與乙公司同在A公司控制下，我公司向乙公司劃轉(zhuǎn)一項價值2000萬元的供熱管路（作為固定資產(chǎn)核算），現(xiàn)在還沒確定是無償劃轉(zhuǎn)還是有償劃轉(zhuǎn)，不論哪種劃轉(zhuǎn)，是否都涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅，請問我公司與乙公司如何進行財稅處理？

　　【解答】

　　不管是有償還是無償劃撥，在稅法上都視同銷售處理，需要交相關(guān)的稅費。

　　甲公司賬務(wù)處理

　　將固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準備

　　　貸：固定資產(chǎn)

　　1．如果是有償劃撥

　　　　收到錢時：

　　借：銀行存款

　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　此時稅務(wù)機關(guān)要對這條供熱管路進行確認是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)的，如果是不動產(chǎn)則要繳納5％的營業(yè)稅的，如果是動產(chǎn)原來增值稅抵扣了則要按17％稅率計算銷項稅，如果原來增值稅沒有抵扣則現(xiàn)在銷售時要按4％稅率計算并減半征收增值稅（計入銷項稅）。

　　計提相關(guān)稅金時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅（或未交增值稅）

　　最后把固定資產(chǎn)清理的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；年末計算所得稅時營業(yè)收入要增加應(yīng)稅所得，營業(yè)外支出減少應(yīng)稅所得。

　　2.如果是無償劃撥，可以作為捐贈處理。

　　稅務(wù)機關(guān)要對你們的這條供熱管路進行確認是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)的，如果是不動產(chǎn)則要繳納5％的營業(yè)稅的，如果是動產(chǎn)原來增值稅抵扣了則要按17％稅率計算銷項稅。如果原來增值稅沒有抵扣則現(xiàn)在銷售時要按4％稅率計算并減半征收增值稅（計入銷項稅）。

　　計提相關(guān)稅金時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅（或未交增值稅）

　　最后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，因為是非公益性捐贈，所以計入營業(yè)外支出的金額在匯算清繳時全部調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　乙公司的賬務(wù)處理：

　　有償劃撥時，如果作為動產(chǎn)處理，且取得增值稅專用發(fā)票的進項稅可以抵扣，否則不允許抵扣：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（不允許抵扣時無此科目）

　　　貸：銀行存款

　　無償劃撥時，如果作為動產(chǎn)處理，且取得增值稅專用發(fā)票的進項稅可以抵扣，否別不允許抵扣：

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（不允許抵扣時無此科目）

　　　貸：營業(yè)外收入（期末時應(yīng)計入應(yīng)稅所得，繳納企所得稅）