利用稅率差異進(jìn)行稅收策劃
——更新時(shí)間：2006-09-24 12:12:07 點(diǎn)擊率: 3392
1、稅率差異含義
稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異主要是出于財(cái)政、經(jīng)濟(jì)政策原因，比如，一個(gè)國家對(duì)不同企業(yè)組織形式規(guī)定不同的稅率，公司的適用稅率為 50 % ，經(jīng)濟(jì)合作社的適用稅率為 45 % ；又如，一個(gè)國家對(duì)不同地區(qū)的納稅人規(guī)定不同的稅率，一般地區(qū)的公司所得稅稅率為 35 % ，某一個(gè)特區(qū)的公司所得稅稅率 20 % ；再如，不同國家性質(zhì)相同或相似的稅種的稅率不同， A 國的公司所得稅稅率為 45 % 公司所得稅稅率為 28 ％。 B 國的公司所得稅稅率為 38 % , C 國的公司所得稅率為28％。
稅率差異是普遍存在的客觀情況。一個(gè)國家里的稅率差異，往往是要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的存在和發(fā)展，它體現(xiàn)國家的稅收鼓勵(lì)政策。稅率差異技術(shù)主要是利用體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)政策的稅率差異。
2、納稅籌劃的稅率差異技術(shù)
（1）稅率差異技術(shù)概念。稅率差異技術(shù)是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比，按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。
因?yàn)槎惵什町愂瞧毡榇嬖诘那闆r，只要不同出于避稅的目的，而是出于真正的商業(yè)理由，在開放經(jīng)濟(jì)下，一個(gè)企業(yè)完全可以根據(jù)國家有關(guān)法律和政策決定自己企業(yè)的組織形式、投資規(guī)模和投資方向等，利用稅率差異少繳納稅收；同樣道理，一個(gè)自然人也可以選擇他的投資規(guī)模、投資方向和居住國等，利用稅率差異少繳納稅收。合法和合理利用稅率差異，可以節(jié)減稅收支出。
?。?）稅率差異技術(shù)特點(diǎn)
?、俳^對(duì)節(jié)稅。稅率差異技術(shù)運(yùn)用的是絕對(duì)節(jié)稅原理，可以直接減少納稅人的稅收絕對(duì)額，屬于絕對(duì)節(jié)稅型納稅籌劃技術(shù)。
?、诩夹g(shù)較為復(fù)雜。采用稅率差異技術(shù)節(jié)減稅收不單受不同稅率差異的影響，有時(shí)還受不同的計(jì)稅基數(shù)差異的影響，計(jì)稅基數(shù)的計(jì)算很復(fù)雜。計(jì)算出結(jié)果后還要按一定的方法進(jìn)行比較，才能大致知道可以節(jié)減多少稅收，所以稅率差異技術(shù)較為復(fù)雜。
?、圻m用范圍較大。稅率差異是普遍存在著的，幾乎每個(gè)納稅人都有一定的挑選范圍，因此，稅率差異技術(shù)是一種能普遍運(yùn)用，適用范圍較大的納稅籌劃技術(shù)。
?、芫哂邢鄬?duì)確定性。稅率差異是客觀存在的，而且在一定時(shí)期是相對(duì)穩(wěn)定的，因此稅率差異技術(shù)具有相對(duì)確定性。
?。?）稅率差異技術(shù)要旨
①盡量尋求稅率最低化。在合法和合理的情況下，盡量尋求適用稅率的最低化。在其他條件相同的情況下，按高低不同稅率繳納的稅額是不同的，它們之間的差異，就是節(jié)減的稅收，尋求適用率的最低化，可以達(dá)到節(jié)稅的最大化。
?、诒M量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。稅率差異具有一定的穩(wěn)定性只是一般而言，稅率差異中還有相對(duì)更穩(wěn)定的。比如，政局穩(wěn)定的國家的稅率差異就比政局動(dòng)蕩國家的稅率更具穩(wěn)定性，政策制度穩(wěn)健國家的稅率差異就比政策制度多變國家的稅率差異更具長期性。在合法和合理的情況下，應(yīng)盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性。
與按高稅率繳納稅收相比，按低稅率繳納的稅收就是節(jié)減稅收，而稅率最低化能使節(jié)稅最大化。
如， A 國的公司所得稅稅率是 33 % ；B 國的公司所得稅稅率為 40 % ；C 國的公司所得稅稅率為 36 % ，那么在其他條件基本相似或利弊基本相抵的條件下，一個(gè)投資者到 A 國開辦公司就可以節(jié)減稅收，并使節(jié)減的稅收最大化。
