利用免稅手段進(jìn)行稅收策劃
——更新時(shí)間：2006-09-24 12:10:08 點(diǎn)擊率: 3192
1、免稅含義
免稅是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免稅的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。
免稅可以是國(guó)家的一種稅收照顧方式，同時(shí)也可以是國(guó)家出于政策需要的一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)方式。它是貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)政策的經(jīng)濟(jì)手段。如我國(guó)對(duì)于某些遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在一定時(shí)期給予免稅，就屬于國(guó)家?guī)椭切┑貐^(qū)恢復(fù)生產(chǎn)的稅收照顧。又如，我國(guó)對(duì)滿足特定條件的內(nèi)外資企業(yè)定期免稅等，是國(guó)家出于政策需要的稅收獎(jiǎng)勵(lì)。這種稅收獎(jiǎng)勵(lì)有時(shí)也稱稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)、稅收刺激，這是稅式支出的一種重要形式。
各國(guó)稅法里的免稅鼓勵(lì)規(guī)定隨處可見(jiàn)，是各國(guó)稅收制度的一個(gè)組成部分，是采用免稅技術(shù)合法、合理地節(jié)減稅收的法律依據(jù)。
2、納稅籌劃的免稅技術(shù)手段
免稅技術(shù)是指合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免征對(duì)象的納稅籌劃技術(shù)。免稅人包括自然人、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。一般來(lái)說(shuō)，稅收是強(qiáng)制性的，只要應(yīng)稅行為發(fā)生都要繳納稅收，但是納稅人可以成為免征（納）稅收的納稅人即免稅人。如，一個(gè)國(guó)家所得稅法規(guī)規(guī)定從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)都是納稅人，但在工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)可以免征5年企業(yè)所得稅，設(shè)在工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)在5年內(nèi)就是一個(gè)免稅人。又如，一個(gè)國(guó)家所得稅法規(guī)定業(yè)主轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)資產(chǎn)是應(yīng)稅的，要就資本利得繳納所得稅，但業(yè)主退休時(shí)的轉(zhuǎn)讓可以免征所得稅，在退休時(shí)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)資產(chǎn)的資本利得就是免稅利得。納稅籌劃通過(guò)合法、合理地利用免稅規(guī)定，可以節(jié)約稅收支出。
3、免稅技術(shù)特點(diǎn)
?。?） 絕對(duì)節(jié)稅。免稅技術(shù)的運(yùn)用是絕對(duì)節(jié)稅原理，直接免除納稅人的稅收絕對(duì)額，屬于絕對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃范圍。
?。?）技術(shù)簡(jiǎn)單。免稅技術(shù)不需要利用數(shù)理、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)進(jìn)行的納稅籌劃，無(wú)需要通過(guò)復(fù)雜的計(jì)算，甚至不用計(jì)算、不用比較，就能知道是否可節(jié)約稅收，技術(shù)非常簡(jiǎn)單。
?。?）適用范圍窄。免稅技術(shù)是對(duì)特定納稅人、征稅對(duì)象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，要滿足特定的條件等，而這些不是每個(gè)納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅技術(shù)往往不能普遍運(yùn)用，適用范圍較窄。
（4）具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。在通稱企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)中，往往有一些是被認(rèn)為投資收益率較低或風(fēng)險(xiǎn)較高的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，比如，投資高科企業(yè)也可以得到免稅待遇，還可能得到超額社會(huì)平均水平的投資收益，開(kāi)且也或能具有高成長(zhǎng)性，但風(fēng)險(xiǎn)也極高，非?？赡芤蛲顿Y失誤導(dǎo)致投資挫敗，使免稅沒(méi)有實(shí)際意義。
4、免稅技術(shù)要旨
（1）盡量爭(zhēng)取盡可能多的免稅侍遇。在僉和合理的前提下，晝爭(zhēng)取免稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的項(xiàng)目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多。
（2）盡量使免稅期最長(zhǎng)化。在合法和合理的前提下，盡量爭(zhēng)取免稅期最長(zhǎng)化。許多免稅都有期限規(guī)定，免稅期顛簸，節(jié)減稅收越多。
例如：國(guó)家對(duì)一般企業(yè)按普通稅率生疏所得稅，對(duì)在A經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起3年免稅的規(guī)定，對(duì)在B經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日丐5年免稅的規(guī)定。那么，如果其他條件基本相似或利弊基本相抵，一個(gè)公司完全可以搬到B經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而可以獲得免稅待遇，并使免期限延長(zhǎng)了2年，從而合法地、合理地節(jié)減更多的稅收。
