稅務籌劃對決策效果的重要影響
——更新時間：2009-02-23 03:45:20 點擊率: 3337
企業(yè)管理者在進行決策時，要首先從經(jīng)營決策環(huán)節(jié)、業(yè)務運行環(huán)節(jié)抓起，考慮稅收結果，做好稅務籌劃，以取得理想的經(jīng)濟效果和稅務效果。
經(jīng)營決策既是管理者的一項權利也是一項義務。企業(yè)經(jīng)營決策，往往是關系到企業(yè)日后發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，也是最重要的稅務籌劃環(huán)節(jié)。以下我們就以案例來說明稅務籌劃對決策效果的重要影響。
[案例]近期，國家對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控，市民觀望情緒嚴重，房產(chǎn)成交量不斷下降。某房地產(chǎn)開發(fā)公司管理者為了加速資金回籠，決定采用一些促銷手段，企業(yè)在設計銷售方案時，面臨著以下兩個方案的選擇：（假設一套房子定價100萬元，一輛汽車價值10萬元）：
方案1：“促銷期內(nèi)買房子送汽車”方式。
方案2：“促銷期內(nèi)優(yōu)惠原價的10%”方式。
從上述過程中，管理者進行初步分析：對于方案1，客戶如果買一套房子100萬元，就須贈送一輛汽車，花費10萬元，所以房產(chǎn)公司凈剩余90萬元；對于方案2，在促銷期內(nèi)給與客戶原價優(yōu)惠10%，則凈剩余為100×（1-10%）=90萬元，所以兩種方案沒有差別，均可行。
但是如果站在稅務的角度考慮，方案卻有優(yōu)劣：方案1：對于房產(chǎn)公司來講，銷售一套房子100萬元，需要繳納營業(yè)稅100×5%=5萬元，城建稅及附加5×（3%+7%）=0.5萬元；
由于房產(chǎn)公司用100萬元的10萬元購買汽車無償贈送給客戶，按照增值稅條例的規(guī)定：企業(yè)將外購的貨物無償贈送給他人，視同銷售貨物，征收增值稅。
因此需要多繳納增值稅：10×17%=1.7萬元。
由于汽車是房產(chǎn)公司無償贈送給客戶的，客戶所得應作為“偶然所得”繳納20%的個人所得稅，房產(chǎn)公司負有代扣代繳的義務。即房產(chǎn)公司還需要代客戶繳納個人所得稅。因此需要多替客戶繳納個人所得稅：10×20%=2萬元。
由于房產(chǎn)公司代客戶繳納個人所得稅2萬元，按照所得稅規(guī)定不能作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除，所以還需要多繳納企業(yè)所得稅2×0.33=0.66萬元。
房產(chǎn)公司繳納印花稅100×0.05%=0.05萬元。
對于客戶來講，房產(chǎn)買賣需要繳納契稅：100×3%=3萬元，印花稅：100×0.05%=0.05萬元?？蛻艉嫌嬂U納3.05萬元方案2：按照優(yōu)惠價的10%銷售，即以90萬元的價格銷售，所以需要繳納營業(yè)稅90×5%=4.5萬元，城建稅及附加4.5×（3%+7%）=0.45萬元；繳納印花稅90×0.05%=0.045萬元。
對于客戶來講，房產(chǎn)買賣需要繳納契稅：90×3%=2.7萬元，印花稅：90×0.05%=0.045萬元?？蛻艉嫌嬂U納2.745萬元由此可以看出，方案1繳納的各項稅收大于方案2繳納的稅收，無論對于房產(chǎn)公司還是對于客戶，方案2都較好。
從以上案例中可以看出，各種方案事實上都滿足了管理者的最終需求，達到了預定目的。但是，如果加入稅收因素的考慮，則方案的優(yōu)劣凸顯。
在籌劃方案中，必須綜合考慮采取稅務籌劃方案是否給企業(yè)帶來絕對的收益。企業(yè)要發(fā)展，必須解決稅務問題。不交稅是違法行為，要受到法律制裁，交稅過多也勢必影響企業(yè)的效益。因此，要加強企業(yè)內(nèi)部稅收管理。管理者在決策時，更要樹立“合同決定業(yè)務過程、業(yè)務過程產(chǎn)生稅收，稅收在財務上得以反映”的理念，加強企業(yè)各部門的相互配合，培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收管理人才，從而減輕企業(yè)的稅收負擔，規(guī)避企業(yè)的稅收風險。
