咨詢問題：

1．人民銀行的貸款業(yè)務(wù)需要繳納營業(yè)稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號）第三條金融保險業(yè)規(guī)定，人民銀行的貸款業(yè)務(wù)，不征稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于人民銀行貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅的具體范圍的通知》（國稅發(fā)〔1994〕88號）規(guī)定，對人民銀行的貸款業(yè)務(wù)不征稅，是指人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

咨詢問題：

2．對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，是否需要繳納營業(yè)稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕94號）文件第一條規(guī)定，對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

3．農(nóng)牧保險需要繳納營業(yè)稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

4．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品需要繳納營業(yè)稅嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，上述所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

咨詢問題：

5．對保險公司開展一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)營業(yè)稅是否有優(yōu)惠？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于人壽保險業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅若干問題的通知》（財稅〔2001〕118號）第一條規(guī)定，對保險公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及一年期以上（包括一年期）健康保險免征營業(yè)稅。

咨詢問題：

6．在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為是否需要繳納營業(yè)稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

咨詢問題：

7．哪些貸款取得的利息所得可以免征企業(yè)所得稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十一條規(guī)定，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第六條規(guī)定，實施條例第九十一條第（二）項所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。

咨詢問題：

8．對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金管理中心有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕94號）文件第二條規(guī)定，對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；

咨詢問題：

9．金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，能否抵扣當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號）第二條規(guī)定，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

咨詢問題：

10．為鼓勵證券投資基金發(fā)展，企業(yè)所得稅有什么稅收優(yōu)惠？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策規(guī)定，

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。