咨詢問題：

1．從事原油、天然氣開發(fā)的企業(yè)，資源稅有什么稅收優(yōu)惠？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2014〕73號）第二條規(guī)定：（一）對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。（二）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。（三）對三次采油資源稅減征30%。（四）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。（五）對深水油氣田資源稅減征30%。

咨詢問題：

2．海上油氣開發(fā)企業(yè)因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，資源稅方面有什么優(yōu)惠？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》（國務(wù)院令第139號）第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

咨詢問題：

3．從事原油、天然氣開發(fā)的企業(yè)，企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用，可以根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第四條規(guī)定,企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。

因此，從事原油、天然氣開發(fā)的企業(yè)，滿足以上文件的規(guī)定，即可對相關(guān)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。

咨詢問題：

4．從事原油、天然氣開發(fā)的企業(yè)，發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的比例是如何規(guī)定的？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）第七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：1.研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。2.研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

咨詢問題：

5．從事原油、天然氣開發(fā)的企業(yè)，企業(yè)購置的用于開采的專用設(shè)備，企業(yè)所得稅有優(yōu)惠嗎？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）第一條規(guī)定：企業(yè)自2008年1月l日起購置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。

《目錄》指：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，財政部、稅務(wù)總局、安監(jiān)總局公布的《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。

因此，企業(yè)購置的設(shè)備，滿足以上《目錄》列舉的專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

咨詢問題：

6．從事原油、天然氣開發(fā)的企業(yè)，計(jì)提的棄置費(fèi)可否在企業(yè)所得稅前扣除？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告國家稅務(wù)總局公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第22號）第二條規(guī)定，棄置費(fèi)，是指從事開采我國海上油氣資源的企業(yè)，為承擔(dān)油氣生產(chǎn)設(shè)施廢棄處置的責(zé)任和義務(wù)所發(fā)生的，用于井及相關(guān)設(shè)施的廢棄、拆移、填埋等恢復(fù)生態(tài)環(huán)境及其前期準(zhǔn)備等各項(xiàng)專項(xiàng)支出。主要包括棄置前期研究、停產(chǎn)準(zhǔn)備、工程設(shè)施棄置、油井棄置等相關(guān)費(fèi)用。第十五條規(guī)定，油（氣）田企業(yè)或合作各方企業(yè)應(yīng)承擔(dān)或者按投資比例承擔(dān)設(shè)施廢棄處置的責(zé)任和義務(wù)，其按本辦法計(jì)提的棄置費(fèi)，應(yīng)依照規(guī)定作為環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面專項(xiàng)資金，并準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此，企業(yè)如果按照以上文件的規(guī)定計(jì)提的棄置費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額時扣除。

咨詢問題：

7．公司的石油、天然氣的開采技術(shù)轉(zhuǎn)讓，企業(yè)所得稅是否有優(yōu)惠？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十七條第四款規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第一條的規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)滿足以上條件發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅，可按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。

咨詢問題：

8．我公司于2015年1月1日購進(jìn)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，是否可以加速折舊？

回復(fù)意見：

根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）第二條規(guī)定：企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

咨詢問題：

9．我公司已作高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，那么我公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)該怎樣在企業(yè)所得稅前扣除？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）第一條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

咨詢問題：

10．高新技術(shù)企業(yè)取得境外所得的適用稅率是多少，在稅收抵免方面有何規(guī)定？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）規(guī)定第一條規(guī)定，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

咨詢問題：

11．我公司設(shè)置的加油站罩棚是否要繳納房產(chǎn)稅？

回復(fù)意見：

根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問題的通知》（財稅〔2008〕123號）規(guī)定：加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。

咨詢問題：

12．我公司已作高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，那么我公司的房產(chǎn)是否可以享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠？

回復(fù)意見：

根據(jù)《中共海南省委 海南省人民政府貫徹〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉的實(shí)施意見》（瓊府〔1999〕30號） 第十八條第二款十五項(xiàng)的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目及產(chǎn)品，企業(yè)和項(xiàng)目新建、新購置生產(chǎn)經(jīng)營場所，免繳報建費(fèi);自建成或購入之日起，5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。