退役士兵取得一次性退役金及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)退役士兵按照 《 退役士兵安置條例 》（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第 608 號(hào)）規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

——《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退役士兵退役金和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕109號(hào)）

退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（執(zhí)行期限至2016年12月31日。在2016年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止）

所稱(chēng)自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

營(yíng)業(yè)稅政策所稱(chēng)“服務(wù)型企業(yè)”是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

營(yíng)改增后所稱(chēng)“服務(wù)型企業(yè)”是指從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

一、退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（自2016年5月1日起，改為營(yíng)改增的增值稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。

換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

二、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅（自2016年5月1日起，為營(yíng)改增的增值稅，以下同）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增增值稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（統(tǒng)稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅及附加）。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加小于核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的流轉(zhuǎn)稅及附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標(biāo)準(zhǔn)。

三、營(yíng)改增過(guò)渡政策：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）附件3第一條第（十二）款，城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)（除廣告服務(wù)外的應(yīng)稅服務(wù)）免征增值稅政策（減免性質(zhì)代碼：01011804），自2013年8月1日開(kāi)始執(zhí)行，至2014年7月1日起停止執(zhí)行。在2014年6月30日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)）規(guī)定，2014年1月1日起，對(duì)自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，予以前述限額（定額）扣減營(yíng)業(yè)稅及附加以及所得稅的優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第三條第（一）款，將《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)）關(guān)于退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。

自2016年5月1日起，退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，按照營(yíng)改增過(guò)渡政策規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照過(guò)渡政策的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。