審財發(fā)[2018]28號 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產建設兵團審計廳(局)，署機關各單位、各派出審計局、各特派員辦事處：

      2018年《政府工作報告》明確要求，全年要為企業(yè)和個人減稅8000多億元，為市場主體減輕非稅負擔3000多億元。近日，國務院常務會議決定再推新舉措支持實體經濟發(fā)展，預計全年再減輕企業(yè)稅負超過450億元。為進一步推動減稅降費政策措施貫徹落實，促進積極財政政策落地生根，提升企業(yè)和群眾對減稅降費的獲得感。根據(jù)國務院常務會議要求，現(xiàn)就加強減稅降費政策措施落實情況審計監(jiān)督提出以下意見：

      一、提高政治站位，充分認識推動減稅降費政策措施落實的重要性

      減稅降費是積極的財政政策聚力增效的主要體現(xiàn)，是深化供給側結構性改革、降低實體經濟成本的重要舉措。2018年以來中央出臺了一系列減稅降費措施，支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。全國審計機關在近幾年的政策跟蹤審計中始終把推動減稅降費政策落實作為重要內容，取得了較好的效果。根據(jù)黨中央國務院的最新部署，各級審計機關要進一步充分認識促進減稅降費政策措施貫徹落實的重要性、緊迫性，進一步加強審計監(jiān)督，持續(xù)關注各地區(qū)、各部門在推進減稅降費過程中的職責履行情況、已出臺政策措施的落地情況以及執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況新問題，推動相關政策貫徹落實，促進積極的財政政策有效貫徹落實。

      二、突出審計重點，促進減稅降費政策措施貫徹落實

      (一)減輕企業(yè)稅收負擔方面。

      一是圍繞深化增值稅改革，持續(xù)關注降低增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準和試行留抵退稅等增值稅改革措施的落實情況和效果；持續(xù)關注對涉農貸款和境外機構投資境內債券市場等增值稅優(yōu)惠政策的落實情況和效果。

      二是圍繞支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)關注固定資產一次性稅前扣除稅收優(yōu)惠政策落實情況和效果；持續(xù)關注小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況和效果；持續(xù)關注小微企業(yè)等貸款利息收入免征增值稅優(yōu)惠政策落實情況和效果。

      三是圍繞鼓勵研發(fā)創(chuàng)新，持續(xù)關注研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策落實情況和效果；持續(xù)關注高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況和效果；持續(xù)關注創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況和效果；持續(xù)關注提高一般企業(yè)職工教育經費稅前扣除等所得稅優(yōu)惠政策落實情況和效果。

      四是圍繞進一步降低企業(yè)成本、激發(fā)市場活力，持續(xù)關注完善提高部分產品出口退稅率政策落實情況和效果；持續(xù)關注政策性停產停業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實情況和效果；持續(xù)關注社會保障基金和基本養(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務稅收優(yōu)惠政策落實情況和效果。

      (二)清理規(guī)范涉企收費方面。

      一是關注涉企收費目錄清單執(zhí)行情況。要對照政府性基金和行政事業(yè)性收費目錄清單、政府定價的經營服務性收費目錄清單，關注是否存在繼續(xù)收取取消、停征、免征的行政事業(yè)性收費，未經批準自立名目收費以及自行提高收費標準等違規(guī)收費情況。

      二是關注行政審批中介服務收費情況。要按照國務院和各級人民政府清理規(guī)范行政審批中介服務事項的規(guī)定，關注是否存在違反規(guī)定將應由政府部門承擔的費用轉嫁企業(yè)承擔等情況。

      三是關注依托行政資源、行政權力及影響力收費情況。要系統(tǒng)梳理所審計部門、地區(qū)涉企收費情況，關注是否存在利用職權和行業(yè)壟斷地位、以保證金等形式變相收費情況；是否存在針對企業(yè)的亂收費、亂罰款和攤派等情況；是否存在通過指定服務、違規(guī)開展培訓或評比達標等向企業(yè)收費等情況；是否存在行業(yè)協(xié)會商會代行政府職能自立項目收費、強制收費等情況。

      四是關注電子政務平臺、物流領域等收費情況。要重點關注是否存在通過電子政務平臺以技術維護費、服務費、電子介質成本費等名義收費情況；是否存在鐵路、港口、公路等領域將職責內的工作另行設立收費項目收費、超標準收費、轉嫁費用等情  況。

      五是關注企業(yè)融資過程收費情況。要重點關注是否存在巧立名目收費情況；是否存在商業(yè)銀行利用貸款強勢地位，以財務顧問費等名義捆綁強制收費；是否存在將銀行自身應承擔的費用轉嫁給企業(yè)承擔；是否存在未執(zhí)行收費減免優(yōu)惠政策或超標準收費情況。

      三、周密部署，按時保質完成專項審計工作

      各級審計機關要按照審計署統(tǒng)一部署，將減稅降費審計作為政策跟蹤審計項目的專項審計工作，迅速部署實施。各級地方審計機關要在今后的地方財政收支審計中加大對非稅收入的審計監(jiān)督力度。審計署各業(yè)務司、特派辦、派出局在各類審計項目中都要把減稅降費政策落實情況作為審計的重要內容，對發(fā)現(xiàn)的問題除在政策跟蹤審計報告中反映外，還要在2018年9月底前，將促進各地區(qū)、各部門減稅降費工作的主要做法、發(fā)現(xiàn)的主要問題、取得成效以及意見建議，向審計署報送專題報告。

審計署      

2018年8月31日