工程發(fā)票如何進行稅務處理？

——更新時間：2011-02-23 09:03:51 點擊率: 3825

問題內容：
　　根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。上述是針對固定資產。根據(jù)企業(yè)所得稅法：租入固定資產的改建支出，計入長期待攤費用，在協(xié)議約定的租賃期內平均分攤。但該項改建支出也存在上述工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的情形，剩余發(fā)票取得有期限規(guī)定嗎？還是按照固定資產的規(guī)定？

　　回復意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

　　根據(jù)《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）規(guī)定，加大日常管理力度在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
　　根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號) 規(guī)定“加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)?！?BR>　　因此，企業(yè)改建支出尚未取得發(fā)票的不允許攤銷。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
　　
　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

國家稅務總局
2011/02/12