（國(guó)家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引）
（國(guó)家稅務(wù)總局2014年大企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引）
（大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行））
（大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作手冊(cè)（2013年版））
（國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行））

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《2014年大企業(yè)分事項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案》確定的工作任務(wù)，制定本工作指引。具體內(nèi)容稅屋如下：

  一、工作對(duì)象
       本指引中的關(guān)聯(lián)交易，是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。主要包括以下類型：有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用；無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用；融通資金；提供勞務(wù)等。

  二、時(shí)間范圍
       2010年至2013年，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)。

  三、工作階段與任務(wù)
       （一）前期準(zhǔn)備階段
       了解企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易有關(guān)信息，掌握企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和關(guān)聯(lián)交易概況。
       1.稅務(wù)總局通過(guò)CTAIS采集企業(yè)的所得稅年度申報(bào)信息、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告信息。

 2.稅務(wù)總局通過(guò)大企業(yè)管理信息平臺(tái)采集企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

3.省局根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的任務(wù)，補(bǔ)充采集并上報(bào)成員企業(yè)同期資料中的相關(guān)信息。重點(diǎn)包括以下信息：
     （1）集團(tuán)內(nèi)部主要關(guān)聯(lián)交易類型和金額；

（2）集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的稅負(fù)情況；

（3）集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立在避稅地的成員企業(yè)及其收取費(fèi)用情況（技術(shù)使用費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)、利息費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等等）；

（4）集團(tuán)內(nèi)部成員享受稅收優(yōu)惠情況。

稅務(wù)總局根據(jù)采集的信息，初步填制《關(guān)聯(lián)交易申報(bào)信息采集表》。

4.稅務(wù)總局和省局根據(jù)需要，補(bǔ)充采集企業(yè)第三方信息。      
       主要包括：海關(guān)、工商、證券、商務(wù)、外管等其他政府部門與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的稅屋信息；研究機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、消費(fèi)者團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)、新聞媒體和互聯(lián)網(wǎng)披露的相關(guān)信息；以及國(guó)際情報(bào)交換信息。

5.稅務(wù)總局通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪談和查閱資料等形式，采集企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制信息和管理能力信息，填制《關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制調(diào)查表》和《關(guān)聯(lián)交易管理能力調(diào)查表》。
       關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制調(diào)查的重點(diǎn)包括以下內(nèi)容：組織架構(gòu)、部門職責(zé)、人員狀況、工作流程、工作制度、技術(shù)手冊(cè)、集團(tuán)整體轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策、對(duì)稅收政策掌握情況、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通情況、內(nèi)部監(jiān)督、與中介機(jī)構(gòu)合作等情況。

關(guān)聯(lián)交易管理能力調(diào)查的重點(diǎn)包括集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的實(shí)施情況、新設(shè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易管理、日常具體問(wèn)題的反饋與解決、日常監(jiān)督與檢查等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段
       1.風(fēng)險(xiǎn)初評(píng)
       （1）稅務(wù)總局通過(guò)調(diào)查企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境、機(jī)構(gòu)設(shè)置、轉(zhuǎn)讓定價(jià)內(nèi)部控制管理、對(duì)外協(xié)調(diào)、外部協(xié)助等方面，評(píng)價(jià)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善程度和有效性。

（2）稅務(wù)總局通過(guò)調(diào)查企業(yè)集團(tuán)的規(guī)劃能力、日常管理能力、檢查協(xié)調(diào)能力等方面，判定企業(yè)關(guān)聯(lián)交易管理能力。

稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和管理能力的調(diào)查和評(píng)價(jià)，初步確定集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，填制《關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作底稿》。

（3）稅務(wù)總局根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，選擇集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額較高但連續(xù)虧損或微利的成員企業(yè)作為風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)象，下發(fā)給省局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與復(fù)核。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析與復(fù)核
     （1）省局通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪談和查閱資料等方式，對(duì)企業(yè)落實(shí)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的情況及其自身的關(guān)聯(lián)交易管理能力進(jìn)行分析評(píng)價(jià)和復(fù)核，包括集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度的實(shí)施情況、新設(shè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易管理、日常具體問(wèn)題的反饋與解決、日常監(jiān)督與檢查等。填制《關(guān)聯(lián)交易管理能力調(diào)查復(fù)核表》。

（2）省局對(duì)企業(yè)同期資料和關(guān)聯(lián)交易申報(bào)的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證，補(bǔ)充完善《關(guān)聯(lián)交易申報(bào)信息采集表》，并填制《同期資料和關(guān)聯(lián)申報(bào)的技術(shù)驗(yàn)證調(diào)查表》，并判斷其與企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制是否匹配。

（3）省局根據(jù)《關(guān)聯(lián)交易主要風(fēng)險(xiǎn)和審核要點(diǎn)》（附后），識(shí)別企業(yè)出現(xiàn)的關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。

分析過(guò)程中，省局要求異地的關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，發(fā)給關(guān)聯(lián)方省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

（4）省局根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，分戶填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》、《企業(yè)可比性因素分析認(rèn)定表》和《關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)分析底稿》，提出擬開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的企業(yè)名單，并完成重點(diǎn)分析評(píng)估報(bào)告，一并上報(bào)總局。

（5）稅務(wù)總局對(duì)各地上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，確定實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的企業(yè)名單，下發(fā)各省局開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。