（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段
       1.引導(dǎo)企業(yè)自行調(diào)整
       對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，省級(jí)局對(duì)企業(yè)出具風(fēng)險(xiǎn)建議書，對(duì)其主要關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)和管理措施進(jìn)行提示；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，通過政策宣傳、特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)等方式，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定自行調(diào)增應(yīng)納稅收入或者所得額，并按稅屋有關(guān)規(guī)定將調(diào)整數(shù)據(jù)通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)上報(bào)稅務(wù)總局審核。稅務(wù)總局審核后，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)反饋省局。

2.組織轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查立案
       對(duì)于企業(yè)拒絕自行調(diào)整，或者自行調(diào)整不合理的，省局填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》，附立案報(bào)告及相關(guān)資料，通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)報(bào)稅務(wù)總局審核。稅務(wù)總局審核是否同意立案，并將結(jié)果通過特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)反饋省局。

3.分析評(píng)估企業(yè)的預(yù)約定價(jià)安排意向
       對(duì)于企業(yè)提出的預(yù)約定價(jià)安排的意向，按照特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的規(guī)定，對(duì)于雙邊預(yù)約定價(jià)安排的意向由稅務(wù)總局審核，單邊預(yù)約定價(jià)的意向由省局審核，按照特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法的規(guī)定辦理。

（四）反饋提高階段
       1.各省根據(jù)稅務(wù)總局在風(fēng)險(xiǎn)初評(píng)與風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核環(huán)節(jié)下發(fā)的企業(yè)名單，編制分戶關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，并填制完成《關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況統(tǒng)計(jì)表》，一并上報(bào)稅務(wù)總局。

2.稅務(wù)總局組織分析關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作情況，確定普遍性涉稅風(fēng)險(xiǎn)，修訂大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)列表，初步搭建大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫；編制分集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)建議書。

3.完善大企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作指引。

附：

關(guān)聯(lián)交易主要稅收風(fēng)險(xiǎn)和審核要點(diǎn)

類型一：跨境關(guān)聯(lián)交易審核

審核要點(diǎn)：是否通過關(guān)聯(lián)交易向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

1.有形資產(chǎn)購(gòu)銷
       主要審核關(guān)聯(lián)交易的利潤(rùn)水平或價(jià)格是否合理。
     （1）利潤(rùn)水平比較
       將關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)率與該企業(yè)的非關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)率比較，或與同行業(yè)一般利潤(rùn)水平比較，或與集團(tuán)公司或其對(duì)應(yīng)部門的利潤(rùn)水平比較，或與關(guān)聯(lián)交易對(duì)方利潤(rùn)水平比較等等。

跨國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一生產(chǎn)（來料加工和進(jìn)料加工）、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，不應(yīng)承擔(dān)金融危機(jī)的市場(chǎng)和決策風(fēng)險(xiǎn)，按照功能風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)相配比的原則，應(yīng)保持合理的利潤(rùn)水平。對(duì)這類長(zhǎng)期虧損和微利的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審核。

（2）交易價(jià)格比較
將關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與企業(yè)內(nèi)部同種商品的非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格比較，或與關(guān)聯(lián)方再銷售價(jià)格比較，或與獨(dú)立第三方可比交易價(jià)格比較等等。

2.關(guān)聯(lián)資金融通
       主要審核是否通過關(guān)聯(lián)方之間的資金融通（包括長(zhǎng)短期資金拆借、擔(dān)保、各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)）轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

（1）與金融機(jī)構(gòu)或獨(dú)立第三方的同類同期借款比較，利率標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

（2）債務(wù)資本和權(quán)益資本的比率是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分的利息不得在稅前扣除（規(guī)定上限:金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1）。

（3）對(duì)支付給避稅地公司的利息，應(yīng)當(dāng)關(guān)注可能存在的避稅安排。

3.關(guān)聯(lián)技術(shù)使用費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)支付
      （1）公司是否有使用該技術(shù)、商標(biāo)的真憑實(shí)據(jù)。如果支付給避稅地公司，應(yīng)結(jié)合對(duì)方公司是否有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用來判斷其合理性。

（2）境內(nèi)企業(yè)使用該技術(shù)或商標(biāo)后是否獲得了預(yù)期收益或相應(yīng)的利潤(rùn)。如果沒有，則應(yīng)審查該技術(shù)、商標(biāo)是否具有值得付費(fèi)使用的商業(yè)價(jià)值。

（3）境內(nèi)貢獻(xiàn)審核：境內(nèi)企業(yè)是否參與技術(shù)開發(fā)、商標(biāo)推廣并獲得合理回報(bào)。

（4）與技術(shù)許可相關(guān)的境外關(guān)聯(lián)方派人員提供技術(shù)支持服務(wù)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

4.關(guān)聯(lián)服務(wù)費(fèi)支付
     （1）是否真實(shí)提供了服務(wù)。核查對(duì)應(yīng)的合同、人員往來或相關(guān)服務(wù)記錄，防止通過巧立名目收費(fèi)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。注意審查是否支付給避稅地的空殼公司。

（2）可比情況下，獨(dú)立企業(yè)是否愿意或有必要付費(fèi)接受該服務(wù)。即該項(xiàng)服務(wù)是否真正使企業(yè)受益。防止出現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)受益、本企業(yè)買單的現(xiàn)象。

（3）與行業(yè)一般水平比較，支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

（4）股東作為投資者收取的、沒有提供服務(wù)的管理費(fèi)不得稅前列支。

（5）如果是境外集團(tuán)總部/區(qū)域總部提供的共享服務(wù)，共享服務(wù)中心的成本基數(shù)歸集是否合理？向各個(gè)受益公司分?jǐn)偡?wù)費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理。