類型二：境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易審核

審核要點(diǎn)：是否通過關(guān)聯(lián)交易向低稅負(fù)或處于優(yōu)惠期間的企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅。
     1.制造企業(yè)
     主要審核企業(yè)與享受稅收優(yōu)惠（先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等）的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的價(jià)格或利潤水平是否合理：
     （1）同種商品的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否低于非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。

（2）利潤水平是否低于行業(yè)一般水平，是否顯著低于集團(tuán)（上市公司）或其對應(yīng)部門平均利潤水平。

（3）企業(yè)是否是高新技術(shù)企業(yè)的同時(shí)又支付技術(shù)特許權(quán)使用費(fèi)？企業(yè)是否是高新技術(shù)企業(yè)的同時(shí)從事合約研發(fā)服務(wù)。

（4）企業(yè)是否存在不合理歸集集團(tuán)的相關(guān)費(fèi)用。

2.房地產(chǎn)企業(yè)
     主要審核是否向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移土地增值額或利潤額，以少交土地增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。由于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)特有的稅種，向上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移增值額避稅，成為房地產(chǎn)企業(yè)的首選。
     （1）房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的上游或下游是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)。包括上游的施工企業(yè)、裝修企業(yè)和材料設(shè)備提供商，下游的商場、賓館酒店、置業(yè)或物業(yè)公司等。

（2）是否存在受地產(chǎn)商控制的施工企業(yè)（構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)）。

（3）關(guān)聯(lián)交易的單位建筑成本與費(fèi)用，是否顯著高于其他企業(yè)的同類建筑造價(jià)或預(yù)算造價(jià)，以多開建筑業(yè)發(fā)票方式虛增施工成本。

（4）銷售給關(guān)聯(lián)方的商鋪、住房價(jià)格是否明顯低于非關(guān)聯(lián)正常價(jià)格。

（5）相對土地成本，項(xiàng)目的土地增值率或利潤率是否顯著偏低。

 3.互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)
      主要審核是否將屬于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的利潤通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移到享受軟件企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)企業(yè)。
      （1）享受稅收優(yōu)惠的關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤水平是否明顯過高。

（2）通過互聯(lián)網(wǎng)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)的利潤水平是否明顯低于合并報(bào)表平均利潤。

（3）各種關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格和交易條件是否明顯區(qū)別于非關(guān)聯(lián)交易。

（4）是否將公司已享受過稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)注入新成立公司，重新享受先進(jìn)技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠。

4.總部企業(yè)
       主要審核是否通過關(guān)聯(lián)交易或不合理商業(yè)安排減輕集團(tuán)整體稅負(fù), 重點(diǎn)關(guān)注：集團(tuán)下屬公司享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，本部利潤水平虧損、微利或顯著低于集團(tuán)合并利潤水平的企業(yè)。
      （1）是否通過關(guān)聯(lián)交易向下屬享受稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還的子公司轉(zhuǎn)移利潤，以少繳企業(yè)所得稅，導(dǎo)致總部企業(yè)利潤明顯低于正常水平。

（2）是否不收或不按正常標(biāo)準(zhǔn)收取下屬公司的商標(biāo)費(fèi)、技術(shù)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、租金、利息等，以少繳營業(yè)稅。總部企業(yè)容易忽視前述費(fèi)用或不按正常標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以注意。

（3）是否將公司已享受過稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)注入新成立公司，重新享受先進(jìn)技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠。

（4）屬于股東投資活動(dòng)的成本是否作為服務(wù)費(fèi)分?jǐn)傊磷庸尽?

類型三：非合理商業(yè)安排審核

審核要點(diǎn)：是否存在實(shí)施不具有合理商業(yè)目的安排而減少、免除或者推遲繳納稅款?！安痪哂泻侠砩虡I(yè)目的”，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，包括濫用稅收優(yōu)惠、濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅、其他不具有合理商業(yè)目的的安排等。
     1.利用稅收優(yōu)惠避稅
     把老公司已享受稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)注入新設(shè)立的企業(yè)（如軟件企業(yè)等），重新享受稅收優(yōu)惠。

2.濫用稅收協(xié)定避稅
     享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的公司是不具有實(shí)際功能的導(dǎo)管公司。

3.濫用公司組織形式避稅
     通過轉(zhuǎn)讓境外空殼公司的股權(quán)從而間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，逃避繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。

4.利用避稅港避稅
     企業(yè)設(shè)立在海外低稅率地區(qū)的受控境外子公司未合理地分配利潤。