網(wǎng)信辦：

    一、免稅代開增值稅普通發(fā)票，金額等于價稅合計，稅額為0，稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時，“稅率”欄、“稅額”欄均打印“ ** ”。

    二、適用征收率、享受稅收優(yōu)惠減征部分稅款（不包括個人出租住房），代開增值稅普通發(fā)票，金額=價稅合計/（1+征收率），“稅率”欄打印征收率，稅額=金額×征收率。銷售使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收開具增值稅普通發(fā)票，屬于此類情形。

    三、個人出租住房，代開增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅額=價稅合計×1.5%/（1+5%），金額=價稅合計－稅額，價稅合計=稅額+金額，“稅率”欄打印“**”，價稅合計為含稅房租。

    四、涉及減稅的小規(guī)模納稅人，申報表中的“不含稅銷售額欄”，填寫的是含稅銷售額和政策規(guī)定的征收率換算出的不含稅銷售額，公式為“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”，納稅人當(dāng)期減征的稅額填寫在“本期應(yīng)納稅額減征額”欄中。

    五、涉及免稅的小規(guī)模納稅人，將免稅銷售額全額填寫在“免稅銷售額”欄中。

    六、小規(guī)?？缈h市提供建筑服務(wù)，適用差額征稅，代開增值稅發(fā)票時，以全部價款和價外費用開具發(fā)票，金額=價稅合計/（1+征收率），稅額=金額×征收率，“稅率”欄打印征收率。

貨物勞務(wù)稅司

2016年5月2日