編者按：近日，國家稅務(wù)總局所得稅司就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除發(fā)布了新的《通知》——國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知（稅總所便函[2017]5號），明確了加計(jì)扣除工作中相關(guān)表格的填報(bào)要求，為實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除工作由審核制向備案制的轉(zhuǎn)變提供了實(shí)操依據(jù)。本期華稅關(guān)注2017研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)變化、申報(bào)流程、資料提交清單以及從2016年加計(jì)扣除核查的實(shí)際案例出發(fā)，為企業(yè)2017順利申報(bào)并留存完整備查資料、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號文）第六項(xiàng)“申報(bào)及備案管理”之規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報(bào)時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報(bào)時隨申報(bào)表一并報(bào)送。這里提到的三張表，內(nèi)在邏輯關(guān)系是：“歸集表”要根據(jù)《輔助賬匯總表》得來，并隨《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》一并報(bào)送?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表--“優(yōu)惠明細(xì)表”與“歸集表”的填報(bào)內(nèi)容，所涉為同一事項(xiàng)，因此《通知》明確了兩張表的填報(bào)方法。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

2、“明細(xì)表”的合計(jì)行應(yīng)當(dāng)同“歸集表”中對應(yīng)數(shù)據(jù)保持一致?！锻ㄖ芳?xì)化了數(shù)據(jù)之間的校驗(yàn)關(guān)系。具體校驗(yàn)規(guī)則如下：

1）“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第14列“計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計(jì)扣除總額”；

2）“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計(jì)扣除的攤銷額”；

3）“明細(xì)表”的“合計(jì)”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”等于“合計(jì)”行的第14列加上第18列。

因此，企業(yè)申報(bào)加計(jì)扣除工作中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、輔助賬對“歸集表”的支撐作用顯得更為重要。

2016年以來，包括高新認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，政策層面均發(fā)生巨大變化，針對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新規(guī)——財(cái)稅〔2015〕119號，后續(xù)相繼出臺了幾個文件予以明確和規(guī)范。具體如下：