各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：
為進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率，國(guó)家稅務(wù)總局在深入調(diào)查研究、廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，制定了《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)反饋總局。國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年十一月二十四日
集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法
第一條 為進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在相對(duì)封閉的固定經(jīng)營(yíng)區(qū)域內(nèi)，經(jīng)營(yíng)主體多元化且各經(jīng)營(yíng)主體相互獨(dú)立、經(jīng)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定的各類集貿(mào)市場(chǎng)。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)集貿(mào)市場(chǎng)年納稅額的大小，將集貿(mào)市場(chǎng)劃分為大型市場(chǎng)、中型市場(chǎng)和小型市場(chǎng)三類，實(shí)行分類管理。
前款所稱年納稅額，是指每一納稅年度集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者繳納的各稅種稅款的總和。大、中、小市場(chǎng)劃分的年納稅額標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)市場(chǎng)發(fā)展情況確定。
第四條 對(duì)大型集貿(mào)市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)按屬地管理原則由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行專業(yè)化管理，并由市（地）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)重點(diǎn)監(jiān)控；對(duì)中型集貿(mào)市場(chǎng)，由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理；對(duì)稅源零星的小型集貿(mào)市場(chǎng)，可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理，也可按照有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位代征稅款。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)市場(chǎng)內(nèi)納稅人的稅務(wù)登記、納稅服務(wù)、建賬輔導(dǎo)、定額核定、稅款征收、發(fā)票管理、日常檢查和一般性稅務(wù)違規(guī)違章行為的處罰等工作。
對(duì)實(shí)行委托代征稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確代征范圍、計(jì)稅依據(jù)、代征期限、代征稅款的繳庫(kù)期限以及稅收票證的領(lǐng)取、保管、使用、報(bào)繳等事項(xiàng)，界定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，并發(fā)給委托代征證書(shū)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付代征單位的代征手續(xù)費(fèi)，并加強(qiáng)對(duì)代征單位及其代征人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和日常管理，適時(shí)開(kāi)展檢查，促使其依法做好代征工作。
第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的商品分類進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握其市場(chǎng)行情、進(jìn)銷價(jià)格和平均利潤(rùn)率情況。同時(shí)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)額和每個(gè)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)情況的了解，為審核納稅人申報(bào)準(zhǔn)確性和核定定額提供依據(jù)。
第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商、勞動(dòng)、民政、金融、公安等部門的協(xié)作配合，相互溝通信息，強(qiáng)化對(duì)納稅人戶籍管理，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)資金流量及變化情況，維護(hù)正常的稅收秩序和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)秩序。
第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場(chǎng)的投資方或投資方委托的管理單位及時(shí)提供市場(chǎng)內(nèi)納稅人的戶籍變化、物業(yè)費(fèi)用、房屋租金、水電費(fèi)用等與納稅人納稅有關(guān)的信息。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)出租攤位、房屋等經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的出租人依法按期報(bào)告承租人的有關(guān)情況。出租人不報(bào)告的，按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十九條的規(guī)定處理。
第九條 負(fù)責(zé)集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)合作，做好納稅人稅務(wù)登記信息交換、業(yè)戶停、復(fù)業(yè)手續(xù)辦理以及漏征漏管戶清理等工作。有條件的地方，可以按照《稅務(wù)登記管理辦法》所確定的原則，統(tǒng)一辦理稅務(wù)登記，統(tǒng)一開(kāi)展稅務(wù)登記管理工作。
為方便納稅人和節(jié)約稅收成本，有條件的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局可以互相委托代征集貿(mào)市場(chǎng)稅收。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)內(nèi)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)核算水平和稅收優(yōu)惠等方面的差異，對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的納稅人合理分類，采取相應(yīng)的管理措施。一般可將納稅人分為四類：
（一）查賬征收戶：指在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)且實(shí)行查賬征收的各類企業(yè)和個(gè)體工商戶。
（二）定期定額征收戶：指在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)，達(dá)到增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)且實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶。
（三）未達(dá)起征點(diǎn)戶和免稅戶：指在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)但未達(dá)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶和按照有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定免予繳納相關(guān)稅收的個(gè)體工商戶。
（四）臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶：指在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅戶。
第十一條 對(duì)于查賬征收戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照相關(guān)法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，引導(dǎo)、督促其如實(shí)建帳，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。
查賬征收戶應(yīng)納的各項(xiàng)稅款由納稅人按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定按期自行申報(bào)繳納。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)日常管理掌握的信息，有計(jì)劃地對(duì)查賬征收戶申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性進(jìn)行納稅評(píng)估。
查賬征收戶有《中華人民共和國(guó)稅收征收征管法》第三十五條所規(guī)定情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
第十二條 對(duì)于實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照定額核定程序，科學(xué)核定定額。為確保定額的公正和公平，各地應(yīng)積極推行計(jì)算機(jī)核定定額工作，要區(qū)分不同行業(yè)，科學(xué)選取定額核定參數(shù)，合理確定定額調(diào)整系數(shù)，運(yùn)用統(tǒng)一軟件進(jìn)行核定。同時(shí)，各地要普遍實(shí)行定額公示制度。
在定額核定工作中，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，確保對(duì)共管戶定額核定的統(tǒng)一。
定期定額征收戶應(yīng)納的各項(xiàng)稅款由納稅人按期申報(bào)繳納。
對(duì)定期定額征收戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著方便納稅人的原則，積極推行簡(jiǎn)易申報(bào)，實(shí)行報(bào)繳合一，即納稅人凡在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，納稅人不再單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表。
第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)個(gè)體工商戶核定的定額及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定未達(dá)起征點(diǎn)戶和免稅戶。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的日常巡查，及時(shí)掌握和了解未達(dá)起征點(diǎn)戶的經(jīng)營(yíng)變化情況。對(duì)因經(jīng)營(yíng)情況改變而達(dá)到增值稅或營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，要及時(shí)恢復(fù)征稅，并按規(guī)定程序重新核定定額。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)免稅戶經(jīng)營(yíng)主體和免稅期限的管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)生變化后不符合免稅條件的和免稅期滿的納稅人，要及時(shí)恢復(fù)征稅。
未達(dá)起征點(diǎn)戶和免稅戶應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的資料。具體報(bào)送內(nèi)容和期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法、及時(shí)征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶應(yīng)納的稅款。
臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶需要使用發(fā)票的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
第十五條 對(duì)在集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的非獨(dú)立核算的企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息交流，共同做好對(duì)經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)和場(chǎng)外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控，以防止稅收流失。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實(shí)施辦法。
第十七條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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