財稅[2012]84號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
　　為解決營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點期間總分機構試點納稅人繳納增值稅問題，根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）和現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，我們制定了《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見附件），現(xiàn)予以印發(fā)。

財政部 國家稅務總局
　2012年12月31日

總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

    一、經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人，及其分支機構按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。
　　二、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應交增值稅,分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機構所在地解繳入庫?？倷C構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定申報繳納增值稅。
　　三、總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：
　?。ㄒ唬┛倷C構及其試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應征增值稅銷售額；
　　（二）非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的銷售額。計算公式如下：
　　銷售額＝應稅服務的營業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）
　　應稅服務的營業(yè)額，是指非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的營業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）規(guī)定的增值稅適用稅率。
　　四、總機構匯總的銷項稅額，按照本辦法第三條規(guī)定的應征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。
　　五、總機構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。總機構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務之外的進項稅額不得匯總。
　　六、試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：
　　應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率
　　預征率由財政部和國家稅務總局規(guī)定，并適時予以調整。
　　試點地區(qū)分支機構和非試點地區(qū)分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅；非試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
　　七、分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵減。
　　八、總機構以及試點地區(qū)分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）及其他增值稅有關政策執(zhí)行。
　　九、總分機構試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務總局另行制定。