（納斯達(dá)摩之劍高懸——搖號(hào)抽選稽查對(duì)象帶來(lái)的思考（段文濤））

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）要求，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（稽查局）。

國(guó)家稅務(wù)總局
2015年8月25日

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案

      為深入貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕58號(hào)）要求，推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，增強(qiáng)執(zhí)法效能，特制定本實(shí)施方案。
　 　一、總體要求
　　（一）指導(dǎo)思想
　　貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅(jiān)持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立健全科學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競(jìng)爭(zhēng)。
　　（二）基本原則
　　——依法實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作依法順利進(jìn)行。
　　——公正高效。堅(jiān)持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對(duì)不同類型稅務(wù)稽查對(duì)象分別采取適當(dāng)?shù)碾S機(jī)抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

　——公開(kāi)透明。在陽(yáng)光下運(yùn)行執(zhí)法權(quán)力，公開(kāi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查職責(zé)、程序、事項(xiàng)、結(jié)果等，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，切實(shí)做到確職限權(quán)，盡責(zé)擔(dān)當(dāng)。
　　——穩(wěn)步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結(jié)構(gòu)、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。
　　二、完善稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制
　　（一）隨機(jī)抽查依據(jù)
　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細(xì)則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務(wù)部門(mén)規(guī)章相關(guān)規(guī)定。
　　（二）隨機(jī)抽查主體
　　稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查主體是各級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)全國(guó)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作，根據(jù)工作需要從全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機(jī)抽取待查對(duì)象，組織或督促相關(guān)地區(qū)稅務(wù)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作?？h稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作。
　　省稅務(wù)局可以根據(jù)本地實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)稽查選案層級(jí)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機(jī)抽查對(duì)象。上級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)隨機(jī)抽取的待查對(duì)象，可以自行稽查，也可以交由下級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)稽查。下級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)從其他地區(qū)選調(diào)人員參與稽查。
　　上級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)可以對(duì)下級(jí)稅務(wù)稽查部門(mén)隨機(jī)抽查情況進(jìn)行復(fù)查，以檢驗(yàn)抽查績(jī)效。復(fù)查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。
　　（三）隨機(jī)抽查對(duì)象和內(nèi)容
　　依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為稅務(wù)稽查對(duì)象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對(duì)象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號(hào)等方式，從稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)中隨機(jī)抽取。
　　各級(jí)稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國(guó)家稅務(wù)總局名錄庫(kù)包括全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對(duì)象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)的全國(guó)、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫(kù)包括轄區(qū)內(nèi)的所有稅務(wù)稽查對(duì)象。名錄庫(kù)應(yīng)錄入稅務(wù)稽查對(duì)象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2015年12月31日前完成。
　　省、市、縣稅務(wù)局在收集各類稅務(wù)稽查案源信息的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫(kù)應(yīng)包括長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、納稅信用級(jí)別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門(mén)列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項(xiàng)工作應(yīng)于2016年3月31日前完成。
　　稅務(wù)稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)相關(guān)信息應(yīng)從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。
　　（四）隨機(jī)抽查方式
　　隨機(jī)抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對(duì)象類型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤(rùn)率、稅負(fù)率、地理區(qū)域、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別等特定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設(shè)定條件，通過(guò)搖號(hào)等方式，隨機(jī)抽取確定待查對(duì)象名單，對(duì)其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結(jié)合應(yīng)用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。
　　對(duì)隨機(jī)抽查對(duì)象，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對(duì)自查如實(shí)報(bào)告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應(yīng)依法從嚴(yán)處罰；涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送公安機(jī)關(guān)處理?！?