現(xiàn)將修訂后的《深圳市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》及其執(zhí)行基準(zhǔn)予以發(fā)布，自2015年11月1日起施行。

特此公告。

附件下載: 深圳市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)

深圳市國(guó)家稅務(wù)局
2015年9月29日

深圳市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條  為進(jìn)一步規(guī)范全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰行為，保證稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的公平、公正行使，確保行政處罰的合法性、合理性，保障行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我局工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合涉稅違法行為的事實(shí)、情節(jié)、社會(huì)危害等因素，對(duì)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為是否給予行政處罰、給予何種行政處罰和給予何種幅度的行政處罰等問(wèn)題在行政執(zhí)法權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行裁量的權(quán)限。

第三條  深圳市國(guó)稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，均適用本辦法。

第四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)，不受其他組織和個(gè)人的干涉。

第五條  稅務(wù)行政處罰的依據(jù)必須是法律、法規(guī)和在法定授權(quán)范圍內(nèi)制定的規(guī)章，其他規(guī)定不得作為稅務(wù)行政處罰的依據(jù)。
     稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出稅務(wù)行政處罰決定時(shí)，不得引用本辦法作為處罰依據(jù)。

第六條  本辦法規(guī)范的稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使的范圍涵蓋：
     （一）罰款；
     （二）沒(méi)收非法財(cái)物和違法所得；
     （三）停止出口退稅權(quán)；
     （四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他稅務(wù)行政處罰。

第七條  對(duì)行政相對(duì)人的同一稅務(wù)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一稅務(wù)違法行為違反兩個(gè)以上法條的，應(yīng)當(dāng)適用處罰較重的法條進(jìn)行處罰。

第八條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。法律、法規(guī)規(guī)定的行政處罰種類(lèi)可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

第九條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。行政處罰應(yīng)當(dāng)公平、公開(kāi)、公正，處罰應(yīng)當(dāng)符合法律目的，排除不必要的干擾；所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)避免采用損害當(dāng)事人權(quán)益的方式，做到過(guò)罰相當(dāng)。

第十條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則。
稅務(wù)行政處罰要以當(dāng)事人糾正違法行為為首要目標(biāo)，教育公民、法人或者其他組織自覺(jué)守法。

第十一條  行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定書(shū)中說(shuō)明理由，即行政處罰決定應(yīng)當(dāng)列明違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，并依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收政策的規(guī)定，結(jié)合有關(guān)證據(jù)對(duì)違法事實(shí)是否成立、對(duì)違法行為是否處罰或者處罰的種類(lèi)和幅度進(jìn)行分析判斷，最終作出相應(yīng)的處罰決定。

第十二條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述申辯；對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
行政處罰決定不得因當(dāng)事人的申辯而加重處罰。

第十三條  行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行法定的告知義務(wù)，將擬作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及救濟(jì)權(quán)利告知行政相對(duì)人。

第十四條  行政相對(duì)人有下列情形之一的，不予行政處罰:
     （一）違法事實(shí)不能成立的;
     （二）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；
     （三）違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
     （四）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的。

第十五條  行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：
     （一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;
     （二）受他人脅迫有違法行為的;
     （三）配合國(guó)稅機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;
     （四）其他依法應(yīng)當(dāng)從輕行政處罰的。
     從輕處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度內(nèi)給予較低的處罰。
     減輕處罰，是指根據(jù)違法行為性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的處罰幅度最低限度以下給予的處罰。

第十六條  行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：
     （一）違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會(huì)影響的;
     （二）多次實(shí)施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的；
     （三）在執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的；
     （四）偽造、變?cè)?、隱匿或銷(xiāo)毀稅收違法行為證據(jù)的；
     （五）抗拒檢查，阻礙執(zhí)法的；
     （六）其他依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。
     從重處罰，是指在法定的處罰幅度內(nèi)，對(duì)行為人按照較高的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。

第十七條  違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰的，可以適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。

第十八條  有下列情形之一的行政處罰，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體討論決定：
     （一）重大稅務(wù)案件;
     （二）認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律、政策依據(jù)爭(zhēng)議較大的;
     （三）擬給予較重行政處罰的。

第十九條  行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第二十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位行使行政處罰裁量權(quán)情況通過(guò)執(zhí)法檢查、案卷評(píng)查、案件復(fù)查等方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十一條  行使行政處罰裁量權(quán)不當(dāng)造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任。

第二十二條  深圳市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)本辦法精神結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《深圳市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》（附件，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《執(zhí)行基準(zhǔn)》）。

第二十三條  本辦法及《執(zhí)行基準(zhǔn)》中有關(guān)裁量權(quán)處罰幅度的規(guī)定中，除有特殊說(shuō)明的，所稱(chēng)“以下”“以上”“以?xún)?nèi)”均包括本數(shù)。

第二十四條  本辦法及《執(zhí)行基準(zhǔn)》未規(guī)定或者與法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、行政法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十五條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)按照《執(zhí)行基準(zhǔn)》執(zhí)行。
     本辦法及《執(zhí)行基準(zhǔn)》施行后，納稅人首次未按期辦理變更登記、未按期辦理納稅申報(bào)和部分發(fā)票管理類(lèi)（執(zhí)行基準(zhǔn)第29項(xiàng)、第30項(xiàng)和第40項(xiàng)）的違法違章行為，情節(jié)輕微，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，不予處罰。
     納稅人首次未按期辦理納稅申報(bào)的，同一稅種（含稅、基金、費(fèi)，下同）連續(xù)所屬期發(fā)生的未按期辦理納稅申報(bào)的行為合并為一次處理；同一稅種不連續(xù)所屬期發(fā)生的未按期辦理納稅申報(bào)的行為分多次處理；同一屬期不同稅種的未按期辦理納稅申報(bào)行為合并為一次處理。

第二十六條  本辦法及《執(zhí)行基準(zhǔn)》施行后，所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條  本辦法及《執(zhí)行基準(zhǔn)》由深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條  本公告自2015年11月1日起施行, 《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第19號(hào)）同時(shí)廢止。