國家稅務總局公告2015年第88號

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號），經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)對《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》（國家稅務總局公告2014年第11號發(fā)布）補充公告如下：

一、適用增值稅零稅率應稅服務的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務、技術轉(zhuǎn)讓服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2013〕106號文件印發(fā)）所附的《應稅服務范圍注釋》對應的應稅服務范圍執(zhí)行；適用增值稅零稅率應稅服務的離岸服務外包業(yè)務的范圍，按照《離岸服務外包業(yè)務》（附件1）對應的適用范圍執(zhí)行。以上適用增值稅零稅率的應稅服務，本公告統(tǒng)稱為新納入零稅率范圍的應稅服務。

境內(nèi)單位和個人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)的單位或個人提供的應稅服務，不屬于增值稅零稅率應稅服務適用范圍。

二、向境外單位提供新納入零稅率范圍的應稅服務的，增值稅零稅率應稅服務提供者申報退（免）稅時，應按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

三、增值稅零稅率應稅服務提供者收齊有關憑證后，可在財務作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關申報退（免）稅；逾期申報的，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報；未按規(guī)定申報免稅的，應按規(guī)定繳納增值稅。

四、實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的，應在申報免抵退稅時，向主管國稅機關提供以下申報資料：

（一）《增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表》（附件2）。

（二）《提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業(yè)款明細清單》（附件3）。

（三）《免抵退稅申報匯總表》及其附表。

（四）當期《增值稅納稅申報表》。

（五）免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

（六）下列資料及原始憑證的原件及復印件：

1.提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票（經(jīng)主管國稅機關認可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?

2.與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件；提供廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

3.提供電影、電視劇的制作服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明；提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明。

4.提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉(zhuǎn)讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

5.從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

跨國公司經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理或經(jīng)中國人民銀行批準實行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管國稅機關申報退（免）稅：

（1）收款憑證上的付款單位須是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。

（2）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。

（七）主管國稅機關要求提供的其他資料及憑證。

五、實行免退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，應在申報免退稅時，向主管國稅機關提供以下申報資料：

（一）《外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口明細申報表》（附件4）。

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》（需填列外購對應的增值稅零稅率應稅服務取得增值稅專用發(fā)票情況）。

（三）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

（四）免退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

（五）從境內(nèi)單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供應稅服務提供方開具的增值稅專用發(fā)票；從境外單位或者個人購進增值稅零稅率應稅服務出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。

（六）本公告第四條第（六）項所列資料及原始憑證的原件及復印件。

六、主管國稅機關受理增值稅零稅率應稅服務退（免）稅申報后，應按規(guī)定進行審核，經(jīng)審核符合規(guī)定的，應及時辦理退（免）稅；不符合規(guī)定的，不予辦理，按有關規(guī)定處理；存在其他審核疑點的，對應的退（免）稅暫緩辦理，待排除疑點后，方可辦理。

七、主管國稅機關對申報的對外提供研發(fā)、設計服務以及新納入零稅率范圍的應稅服務退（免）稅，應審核以下內(nèi)容：

（一）申報的增值稅零稅率應稅服務應符合適用增值稅零稅率應稅服務規(guī)定。

（二）增值稅零稅率應稅服務合同簽訂的對方應為境外單位。

（三）增值稅零稅率應稅服務收入的支付方應為與之簽訂增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報退（免）稅時提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運營（收付）公司的，應要求企業(yè)補充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準文件，且企業(yè)提供的收款憑證應符合本公告的規(guī)定。

（四）申報的增值稅零稅率應稅服務收入應小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應要求企業(yè)補充提供書面說明材料及相應的證明材料。

（五）外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口的，除應符合上述規(guī)定外，其申報退稅的進項稅額還應與增值稅零稅率應稅服務對應。

八、本公告未明確的其他增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理事項，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

九、本公告自2015年12月1日起施行，以增值稅零稅率應稅服務提供者提供增值稅零稅率應稅服務并在財務作銷售收入的日期為準。《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》第十二條第二款、第十三條第（五）項第3目、第十四條、第十五條第（二）項同時廢止。

特此公告。

附件下載：RAR

1.離岸服務外包業(yè)務

2.增值稅零稅率應稅服務免抵退稅申報明細表

3.提供增值稅零稅率應稅服務收訖營業(yè)款明細清單

4.外貿(mào)企業(yè)外購應稅服務出口明細申報表

國家稅務總局
2015年12月14日