（四）可比性分析

    1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)營策略等。

    2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

    3.可比對象搜索方法、信息來源、選擇條件及理由。

    4.所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財務(wù)信息。

    5.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

      (五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

    1.被測試方的選擇及理由。

    2.轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，無論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價方法，均須說明企業(yè)對集團整體利潤或者剩余利潤所做的貢獻。

    3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或者利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷。

    4.運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或者利潤。

    5.其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。

    6.關(guān)聯(lián)交易定價是否符合獨立交易原則的分析及結(jié)論。

    十五、特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

    企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

    企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項文檔。

    十六、成本分攤協(xié)議特殊事項文檔包括以下內(nèi)容：

    （一）成本分攤協(xié)議副本。

    （二）各參與方之間達成的為實施成本分攤協(xié)議的其他協(xié)議。

    （三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

    （四）本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補償?shù)慕痤~及形式。

    （五）成本分攤協(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

    （六）本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。

    （七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補償支付的金額、形式和對象。

    （八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實際收益的比較以及由此作出的調(diào)整。

    （九）預(yù)期收益的計算，包括計量參數(shù)的選取、計算方法和改變理由。

    十七、資本弱化特殊事項文檔包括以下內(nèi)容：

    （一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

    （二）企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。

    （三）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明。

    （四）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。

    （五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

    （六）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

    （七）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。

    （八）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。

    （九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。

    （十）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。

    （十一）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

    十八、企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

    企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

    十九、主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

    二十、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

    二十一、同期資料應(yīng)當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

    二十二、同期資料應(yīng)當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

    二十三、企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

    二十四、同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

    二十五、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

    二十六、涉及港澳臺地區(qū)的，參照本公告相關(guān)規(guī)定處理。

    二十七、本公告適用于2016年及以后的會計年度?！短貏e納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第二章、第三章、第七十四條和第八十九條、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（國稅發(fā)〔2008〕114號文件印發(fā)）同時廢止。

    特此公告。

    附件：

    1.中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）

   2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報說明

國家稅務(wù)總局

2016年6月29日

     關(guān)聯(lián)閱讀： 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第14號