九、企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

    十、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

    同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

    十一、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

    （一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準(zhǔn)備主體文檔。

    （二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

    十二、主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

    （一）組織架構(gòu)

    以圖表形式說明企業(yè)集團的全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有成員實體的地理分布。成員實體是指企業(yè)集團內(nèi)任一營運實體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設(shè)機構(gòu)等。

    （二）企業(yè)集團業(yè)務(wù)

    1.企業(yè)集團業(yè)務(wù)描述，包括利潤的重要價值貢獻因素。

    2.企業(yè)集團營業(yè)收入前五位以及占營業(yè)收入超過5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場地域分布情況。供應(yīng)鏈情況可以采用圖表形式進行說明。

    3.企業(yè)集團除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡要說明，說明內(nèi)容包括主要勞務(wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價格的轉(zhuǎn)讓定價政策。

    4.企業(yè)集團內(nèi)各成員實體主要價值貢獻分析,包括執(zhí)行的關(guān)鍵功能、承擔(dān)的重大風(fēng)險、以及使用的重要資產(chǎn)。

    5.企業(yè)集團會計年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集團內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。

    6.企業(yè)集團會計年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

    （三）無形資產(chǎn)

    1.企業(yè)集團開發(fā)、應(yīng)用無形資產(chǎn)及確定無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險、資產(chǎn)和人員情況。

    2.企業(yè)集團對轉(zhuǎn)讓定價安排有顯著影響的無形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)組合，以及對應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)人。

    3.企業(yè)集團內(nèi)各成員實體與其關(guān)聯(lián)方的無形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分攤協(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。

    4.企業(yè)集團內(nèi)與研發(fā)活動及無形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價政策。

    5.企業(yè)集團會計年度內(nèi)重要無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國家以及轉(zhuǎn)讓價格等。

    （四）融資活動

    1.企業(yè)集團內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。

    2.企業(yè)集團內(nèi)提供集中融資功能的成員實體情況，包括其注冊地和實際管理機構(gòu)所在地。

    3.企業(yè)集團內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價政策。

    （五）財務(wù)與稅務(wù)狀況

    1.企業(yè)集團最近一個會計年度的合并財務(wù)報表。

    2.企業(yè)集團內(nèi)各成員實體簽訂的單邊預(yù)約定價安排、雙邊預(yù)約定價安排以及涉及國家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡要說明。

    3.報送國別報告的企業(yè)名稱及其所在地。

    十三、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:

    （一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

    （二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

    （三）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

    （四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。