國家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)

    為進(jìn)一步完善預(yù)約定價(jià)安排管理，執(zhí)行我國政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排（以下簡稱“稅收協(xié)定”），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“稅收征管法”）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

    一、企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

    二、預(yù)約定價(jià)安排的談簽與執(zhí)行經(jīng)過預(yù)備會(huì)談、談簽意向、分析評(píng)估、正式申請(qǐng)、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個(gè)階段。預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

    三、預(yù)約定價(jià)安排適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度起3至5個(gè)年度的關(guān)聯(lián)交易。

    企業(yè)以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或者類似的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將預(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法追溯適用于以前年度該關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。追溯期最長為10年。

    預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。

    四、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)。

    五、企業(yè)有談簽預(yù)約定價(jià)安排意向的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談。

    （一）企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)，提交《預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》（附件1）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談。

    企業(yè)申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)，提交《預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織與企業(yè)開展預(yù)備會(huì)談。

    （二）預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容作出簡要說明：

    1.預(yù)約定價(jià)安排的適用年度；

    2.預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

    3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

    4.企業(yè)最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、同期資料等；

    5.預(yù)約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明，包括功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

    6.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競爭環(huán)境等；

    7.是否存在成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢(shì)；

    8.預(yù)約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；

    9.其他需要說明的情況。

    企業(yè)申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，說明內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括：

    1.向稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局提出預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)的情況；

    2.預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況及關(guān)聯(lián)交易情況；

    3.是否涉及國際重復(fù)征稅及其說明。

    （三）預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)充資料。

    六、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)在預(yù)備會(huì)談期間達(dá)成一致意見的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)同意其提交談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。企業(yè)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出談簽意向。

    （一）企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價(jià)安排談簽意向書》（附件2），并附送單邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)草案。

    企業(yè)申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《預(yù)約定價(jià)安排談簽意向書》，并附送雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)草案。

  （二）單邊預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)草案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

    1.預(yù)約定價(jià)安排的適用年度；

    2.預(yù)約定價(jià)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；

    3.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)；

    4.企業(yè)最近3至5個(gè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、同期資料等；

    5.預(yù)約定價(jià)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險(xiǎn)的說明，包括功能和風(fēng)險(xiǎn)劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費(fèi)用、資產(chǎn)等；

    6.預(yù)約定價(jià)安排使用的定價(jià)原則和計(jì)算方法，以及支持這一定價(jià)原則和計(jì)算方法的功能風(fēng)險(xiǎn)分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

    7.價(jià)值鏈或者供應(yīng)鏈分析，以及對(duì)成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域特殊優(yōu)勢(shì)的考慮；

    8.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和競爭環(huán)境等；

    9.預(yù)約定價(jià)安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

    10.預(yù)約定價(jià)安排是否追溯適用以前年度；

    11.對(duì)預(yù)約定價(jià)安排有影響的境內(nèi)、外行業(yè)相關(guān)法律、法規(guī)；

    12.企業(yè)關(guān)于不存在本條第（三）項(xiàng)所列舉情形的說明；