第二十三條  稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)在分析評估交易各方功能風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，選擇功能相對簡單的一方作為被測試對象。
　　第二十四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行可比性分析時(shí)，優(yōu)先使用公開信息，也可以使用非公開信息。
 　　第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇算術(shù)平均法、加權(quán)平均法或者四分位法等統(tǒng)計(jì)方法，逐年分別或者多年度平均計(jì)算可比企業(yè)利潤或者價(jià)格的平均值或者四分位區(qū)間。
 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照可比利潤水平或者可比價(jià)格對被調(diào)查企業(yè)各年度關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行逐年測試調(diào)整。
 　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法分析評估企業(yè)利潤水平時(shí)，企業(yè)實(shí)際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的，原則上應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。
　　第二十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來料加工業(yè)務(wù)，在可比企業(yè)不是相同業(yè)務(wù)模式，且業(yè)務(wù)模式的差異會對利潤水平產(chǎn)生影響的情況下，應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)模式的差異進(jìn)行調(diào)整，還原其不作價(jià)的來料和設(shè)備價(jià)值。企業(yè)提供真實(shí)完整的來料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過10%的，應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè)。
 　　除本條第一款外，對因營運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調(diào)整。
　　第二十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則時(shí)，選取的可比企業(yè)與被調(diào)查企業(yè)處于不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境的，應(yīng)當(dāng)分析成本節(jié)約、市場溢價(jià)等地域特殊因素，并選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法確定地域特殊因素對利潤的貢獻(xiàn)。
 　　第二十八條  企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。
 　　上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核上述企業(yè)的本地文檔，加強(qiáng)監(jiān)控管理。
 　　上述企業(yè)承擔(dān)由于決策失誤、開工不足、產(chǎn)品滯銷、研發(fā)失敗等原因造成的應(yīng)當(dāng)由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整。
 　　第二十九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)查分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)所獲得的收益與其執(zhí)行的功能或者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是否匹配。
 　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間隱匿關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入減少的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過還原隱匿交易實(shí)施特別納稅調(diào)整。
 　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間抵消關(guān)聯(lián)交易直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入減少的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過還原抵消交易實(shí)施特別納稅調(diào)整。
　　第三十條 判定企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對無形資產(chǎn)價(jià)值的貢獻(xiàn)程度及相應(yīng)的收益分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面分析企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球營運(yùn)流程，充分考慮各方在無形資產(chǎn)開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣中的價(jià)值貢獻(xiàn)，無形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式，無形資產(chǎn)與集團(tuán)內(nèi)其他業(yè)務(wù)的功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的相互作用。
 　　企業(yè)僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對無形資產(chǎn)價(jià)值做出貢獻(xiàn)的，不應(yīng)當(dāng)參與無形資產(chǎn)收益分配。無形資產(chǎn)形成和使用過程中，僅提供資金而未實(shí)際執(zhí)行相關(guān)功能和承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)僅獲得合理的資金成本回報(bào)。
　　第三十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情形適時(shí)調(diào)整，未適時(shí)調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整：
 　?。ㄒ唬o形資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生根本性變化；
 　?。ǘ┌凑諣I業(yè)常規(guī)，非關(guān)聯(lián)方之間的可比交易應(yīng)當(dāng)存在特許權(quán)使用費(fèi)調(diào)整機(jī)制；
 　?。ㄈo形資產(chǎn)使用過程中，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化；
 　　（四）企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方對無形資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣做出貢獻(xiàn)而未得到合理補(bǔ)償。
 　　第三十二條  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)而收取或者支付的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)為企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方帶來的經(jīng)濟(jì)利益相匹配。與經(jīng)濟(jì)利益不匹配而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整。未帶來經(jīng)濟(jì)利益，且不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。
 　　企業(yè)向僅擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)而未對其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。
　　第三十三條  企業(yè)以融資上市為主要目的在境外成立控股公司或者融資公司，僅因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。
　　第三十四條  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生勞務(wù)交易支付或者收取價(jià)款不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施特別納稅調(diào)整。
 　　符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易應(yīng)當(dāng)是受益性勞務(wù)交易，并且按照非關(guān)聯(lián)方在相同或者類似情形下的營業(yè)常規(guī)和公平成交價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。受益性勞務(wù)是指能夠?yàn)閯趧?wù)接受方帶來直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益，且非關(guān)聯(lián)方在相同或者類似情形下，愿意購買或者愿意自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)。
　　第三十五條  企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價(jià)款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。非受益性勞務(wù)主要包括以下情形：
 　　（一）勞務(wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，已經(jīng)購買或者自行實(shí)施的勞務(wù)活動(dòng)；
 　?。ǘ﹦趧?wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，為保障勞務(wù)接受方的直接或者間接投資方的投資利益而實(shí)施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動(dòng)。該勞務(wù)活動(dòng)主要包括：
 　　1.董事會活動(dòng)、股東會活動(dòng)、監(jiān)事會活動(dòng)和發(fā)行股票等服務(wù)于股東的活動(dòng)；
 　　2.與勞務(wù)接受方的直接或者間接投資方、集團(tuán)總部和區(qū)域總部的經(jīng)營報(bào)告或者財(cái)務(wù)報(bào)告編制及分析有關(guān)的活動(dòng)；
 　　3.與勞務(wù)接受方的直接或者間接投資方、集團(tuán)總部和區(qū)域總部的經(jīng)營及資本運(yùn)作有關(guān)的籌資活動(dòng)；
 　　4.為集團(tuán)決策、監(jiān)管、控制、遵從需要所實(shí)施的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、人事、法務(wù)等活動(dòng)；
 　　5.其他類似情形。
 　?。ㄈ﹦趧?wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，并非針對其具體實(shí)施的，只是因附屬于企業(yè)集團(tuán)而獲得額外收益的勞務(wù)活動(dòng)。該勞務(wù)活動(dòng)主要包括：
 　　1.為勞務(wù)接受方帶來資源整合效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)的法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等集團(tuán)重組活動(dòng)；
 　　2.由于企業(yè)集團(tuán)信用評級提高，為勞務(wù)接受方帶來融資成本下降等利益的相關(guān)活動(dòng)；
 　　3.其他類似情形。
 　　（四）勞務(wù)接受方從其關(guān)聯(lián)方接受的，已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中給予補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)活動(dòng)。該勞務(wù)活動(dòng)主要包括：
 　　1.從特許權(quán)使用費(fèi)支付中給予補(bǔ)償?shù)呐c專利權(quán)或者非專利技術(shù)相關(guān)的服務(wù)；
 　　2.從貸款利息支付中給予補(bǔ)償?shù)呐c貸款相關(guān)的服務(wù)；
 　　3.其他類似情形。
 　?。ㄎ澹┡c勞務(wù)接受方執(zhí)行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，或者不符合勞務(wù)接受方經(jīng)營需要的關(guān)聯(lián)勞務(wù)活動(dòng)；
 　?。┢渌荒転閯趧?wù)接受方帶來直接或者間接經(jīng)濟(jì)利益，或者非關(guān)聯(lián)方不愿意購買或者不愿意自行實(shí)施的關(guān)聯(lián)勞務(wù)活動(dòng)。
　　第三十六條  企業(yè)接受或者提供的受益性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)充分考慮勞務(wù)的具體內(nèi)容和特性，勞務(wù)提供方的功能、風(fēng)險(xiǎn)、成本和費(fèi)用，勞務(wù)接受方的受益情況、市場環(huán)境，交易雙方的財(cái)務(wù)狀況，以及可比交易的定價(jià)情況等因素，按照本辦法的有關(guān)規(guī)定選擇合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，并遵循以下原則：
 　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)勞務(wù)能夠分別按照各勞務(wù)接受方、勞務(wù)項(xiàng)目為核算單位歸集相關(guān)勞務(wù)成本費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)以勞務(wù)接受方、勞務(wù)項(xiàng)目合理的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，確定交易價(jià)格；
 　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)勞務(wù)不能分別按照各勞務(wù)接受方、勞務(wù)項(xiàng)目為核算單位歸集相關(guān)勞務(wù)成本費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)采用合理標(biāo)準(zhǔn)和比例向各勞務(wù)接受方分配，并以分配的成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，確定交易價(jià)格。分配標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)合理確定，可以根據(jù)實(shí)際情況采用營業(yè)收入、營運(yùn)資產(chǎn)、人員數(shù)量、人員工資、設(shè)備使用量、數(shù)據(jù)流量、工作時(shí)間以及其他合理指標(biāo)，分配結(jié)果應(yīng)當(dāng)與勞務(wù)接受方的受益程度相匹配。非受益性勞務(wù)的相關(guān)成本費(fèi)用支出不得計(jì)入分配基數(shù)。
　　第三十七條  企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。
 　　第三十八條  實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。
 　　第三十九條  經(jīng)調(diào)查，稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整問題的，應(yīng)當(dāng)作出特別納稅調(diào)查結(jié)論，并向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》。
　　第四十條  經(jīng)調(diào)查，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在特別納稅調(diào)整問題的，應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)嵤┱{(diào)整：
 　?。ㄒ唬┰跍y算、論證、可比性分析的基礎(chǔ)上，擬定特別納稅調(diào)查調(diào)整方案；
 　?。ǘ└鶕?jù)擬定調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，雙方均應(yīng)當(dāng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認(rèn)。企業(yè)拒簽的，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查人員（兩名以上）應(yīng)當(dāng)注明。企業(yè)拒絕協(xié)商談判的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》；
 　?。ㄈ﹨f(xié)商談判過程中，企業(yè)對擬定調(diào)整方案有異議的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)一步提供相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審議，并作出審議結(jié)論。根據(jù)審議結(jié)論，需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)形成初步調(diào)整方案，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》；
 　?。ㄋ模┢髽I(yè)收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到通知書之日起7日內(nèi)書面提出。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見后，應(yīng)當(dāng)再次協(xié)商、審議。根據(jù)審議結(jié)論，需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整，并形成最終調(diào)整方案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》；
 　?。ㄎ澹┢髽I(yè)收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》后，在規(guī)定期限內(nèi)未提出異議的，或者提出異議后又拒絕協(xié)商的，或者雖提出異議但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審議后不予采納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以初步調(diào)整方案作為最終調(diào)整方案，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。
　　第四十一條 企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后有異議的，可以在依照《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》繳納或者解繳稅款、利息、滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，依法申請行政復(fù)議。
 　　企業(yè)收到國家稅務(wù)局送達(dá)的《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后有異議的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議；企業(yè)收到地方稅務(wù)局送達(dá)的《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后有異議的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復(fù)議。
 　　對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
　　第四十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的，除另有規(guī)定外，不調(diào)整已扣繳的稅款。
　　第四十三條 企業(yè)可以在《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》送達(dá)前自行繳納稅款。企業(yè)自行繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《特別納稅調(diào)整自行繳納稅款表》。
　　第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定對2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅按日加收利息。
 　　特別納稅調(diào)查調(diào)整補(bǔ)繳的稅款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)繳稅款所屬年度的先后順序確定補(bǔ)繳稅款的所屬年度，以入庫日為截止日，分別計(jì)算應(yīng)加收的利息額：
 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》送達(dá)前繳納或者送達(dá)后補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至繳納或者補(bǔ)繳稅款之日止計(jì)算加收利息。企業(yè)超過《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》補(bǔ)繳稅款期限仍未繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自補(bǔ)繳稅款期限屆滿次日起按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，在加收滯納金期間不再加收利息；
 　　（二）利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率（以下簡稱基準(zhǔn)利率）加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率；
 　?。ㄈ┢髽I(yè)按照有關(guān)規(guī)定提供同期資料及有關(guān)資料的，或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按照基準(zhǔn)利率加收利息。
 　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，企業(yè)實(shí)際關(guān)聯(lián)交易額達(dá)到準(zhǔn)備同期資料標(biāo)準(zhǔn)，但未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款加收利息，適用本條第二款第二項(xiàng)規(guī)定。
 　　第四十五條  企業(yè)自行調(diào)整補(bǔ)稅且主動(dòng)提供同期資料等有關(guān)資料，或者按照有關(guān)規(guī)定不需要準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，其2008年1月1日以后發(fā)生交易的自行調(diào)整補(bǔ)稅按照基準(zhǔn)利率加收利息。
 　　第四十六條 被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請變更經(jīng)營地址或者注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理稅務(wù)變更、注銷手續(xù)。
　　第四十七條 根據(jù)我國對外簽署的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以依據(jù)企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求啟動(dòng)相互協(xié)商程序，與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開展協(xié)商談判,避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項(xiàng)引起的國際重復(fù)征稅。
 　　相互協(xié)商內(nèi)容包括:
　?。ㄒ唬╇p邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的談簽；
 　?。ǘ┒愂諈f(xié)定締約一方實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整引起另一方相應(yīng)調(diào)整的協(xié)商談判。
　　第四十八條  企業(yè)申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)在稅收協(xié)定規(guī)定期限內(nèi)，向國家稅務(wù)總局書面提交《啟動(dòng)特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序申請表》和特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的有關(guān)說明。企業(yè)當(dāng)面報(bào)送上述資料的，以報(bào)送日期為申請日期；郵寄報(bào)送的，以國家稅務(wù)總局收到上述資料的日期為申請日期。
 　　國家稅務(wù)總局收到企業(yè)提交的上述資料后，認(rèn)為符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定的，可以啟動(dòng)相互協(xié)商程序；認(rèn)為資料不全的，可以要求企業(yè)補(bǔ)充提供資料。
　　第四十九條  稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，國家稅務(wù)總局收到正式來函后，認(rèn)為符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定的，可以啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
 　　國家稅務(wù)總局認(rèn)為稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提供的資料不完整、事實(shí)不清晰的，可以要求對方補(bǔ)充提供資料，或者通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求涉及的境內(nèi)企業(yè)協(xié)助核實(shí)。
　　第五十條  國家稅務(wù)總局決定啟動(dòng)相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)，并告知稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
　　第五十一條  在相互協(xié)商過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求企業(yè)進(jìn)一步補(bǔ)充提供資料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提交。
　　第五十二條  有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商程序的請求：
 　　（一）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民；
 　?。ǘ┥暾埢蛘哒埱蟛粚儆谔貏e納稅調(diào)整事項(xiàng)；
 　?。ㄈ┥暾埢蛘哒埱竺黠@缺乏事實(shí)或者法律依據(jù)；
 　?。ㄋ模┥暾埐环隙愂諈f(xié)定有關(guān)規(guī)定；
 　?。ㄎ澹┨貏e納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚未繳納應(yīng)納稅款。
　　第五十三條  有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以暫停相互協(xié)商程序：
 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請暫停相互協(xié)商程序；
 　?。ǘ┒愂諈f(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求暫停相互協(xié)商程序；
 　?。ㄈ┥暾埍仨氁粤硪槐徽{(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另一被調(diào)查企業(yè)尚未結(jié)束調(diào)查調(diào)整程序；
 　?。ㄋ模┢渌麑?dǎo)致相互協(xié)商程序暫停的情形。
　　第五十四條 有下列情形之一的，國家稅務(wù)總局可以終止相互協(xié)商程序：
 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提供虛假、不完整資料，或者存在其他不配合的情形；
 　?。ǘ┢髽I(yè)申請撤回或者終止相互協(xié)商程序；
 　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局撤回或者終止相互協(xié)商程序；
 　?。ㄋ模┢渌麑?dǎo)致相互協(xié)商程序終止的情形。
　　第五十五條 國家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。
 　　第五十六條  國家稅務(wù)總局與稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局簽署相互協(xié)商協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)書面通知省稅務(wù)機(jī)關(guān)，附送相互協(xié)商協(xié)議。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到書面通知后15個(gè)工作日內(nèi)，向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，附送相互協(xié)商協(xié)議。需要補(bǔ)（退）稅的，應(yīng)當(dāng)附送《特別納稅調(diào)整相互協(xié)商協(xié)議補(bǔ)（退）稅款通知書》或者《預(yù)約定價(jià)安排補(bǔ)（退）稅款通知書》，并監(jiān)控執(zhí)行補(bǔ)（退）稅款情況。
 　　應(yīng)納稅收入或者所得額以外幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)按照相互協(xié)商協(xié)議送達(dá)企業(yè)之日上月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退還的稅款。
 　　補(bǔ)繳稅款應(yīng)當(dāng)加收利息的，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率執(zhí)行。
　　第五十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局、企業(yè)或者其扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商中提供的有關(guān)資料保密。
　　第五十八條 企業(yè)或者其扣繳義務(wù)人、代理人等在相互協(xié)商中弄虛作假，或者有其他違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第五十九條 企業(yè)按照本辦法規(guī)定向國家稅務(wù)總局提起相互協(xié)商申請的，提交的資料應(yīng)當(dāng)同時(shí)采用中文和英文文本，企業(yè)向稅收協(xié)定締約雙方稅務(wù)主管當(dāng)局提交資料內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保持一致。
　　第六十條  涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第六十一條  本辦法施行前已受理但尚未達(dá)成一致的相互協(xié)商案件，適用本辦法的規(guī)定。
 　　第六十二條  本辦法自2017年5月1日起施行?！短貏e納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第四章、第五章、第十一章和第十二章、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)跟蹤管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕188號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》（國稅函〔2009〕363號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于特別納稅調(diào)整監(jiān)控管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第16號）同時(shí)廢止。