國(guó)家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自2017年9月1日起施行。取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后，《辦法》的出臺(tái)將在制度上明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度，有利于促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)健康發(fā)展。 
      《辦法》具體解讀如下：　 
      什么是涉稅專業(yè)服務(wù)？ 
      涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)包括：（一）納稅申報(bào)代理；（二）一般稅務(wù)咨詢；（三）專業(yè)稅務(wù)顧問；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理；（八）其他涉稅服務(wù)。其中，第三項(xiàng)至第六項(xiàng)，即專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事；第一項(xiàng)“納稅申報(bào)代理”和第七項(xiàng)“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”涵蓋《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項(xiàng)，共6大類192項(xiàng)。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項(xiàng)均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理，向所有涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開放。 
      涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括哪些？ 
      涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。 
      稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的監(jiān)管措施有哪些？ 
      稅務(wù)機(jī)關(guān)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，建立與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的工作聯(lián)系制度，推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度體系。 
      為什么要實(shí)施行政登記管理？ 
      根據(jù)國(guó)務(wù)院第91次常務(wù)會(huì)議將“稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項(xiàng)”的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 
      從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記，不需要單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。 
      稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)名制管理？ 
      稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)。通過采集信息，建立對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。 
      涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)每年報(bào)送服務(wù)總體情況 
      涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。 
      《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些？公告內(nèi)容是什么？ 
      稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。公告渠道主要有：稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場(chǎng)所。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的名稱、法定代表人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系方式等基本信息，以及動(dòng)態(tài)更新的信用等級(jí)狀況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。 
      對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理？ 
      稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員采取以下處理措施：責(zé)令限期改正或予以約談；列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；降低信用等級(jí)或納入信用記錄；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；納入涉稅服務(wù)失信名錄；予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送。此外，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所還可以宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告；對(duì)其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員還可由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。 
      涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理嗎？ 
      按照自愿原則，稅務(wù)師事務(wù)所可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)；鼓勵(lì)其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)。加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理，享有稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)提供的相關(guān)服務(wù)。 
      （上文來源：2017-05-12  中國(guó)稅務(wù)報(bào)） 
      華稅短評(píng)： 
      《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》在稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展進(jìn)入一段迷茫期的階段終于“千呼萬喚始出來”，規(guī)定了涉稅服務(wù)及涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，確立了稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所的身份地位，給十幾萬職業(yè)稅務(wù)師吃下了定心丸，不可不謂之整個(gè)行業(yè)的救命稻草。與此同時(shí)，監(jiān)管辦法也把提供涉稅專業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擴(kuò)張至律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬公司等等，展現(xiàn)出了勢(shì)必要打破涉稅行業(yè)壁壘的決心。然而，縱觀監(jiān)管辦法全文，其所存在的問題和爭(zhēng)議卻也大量存在： 
      一、放管結(jié)合中的“管”過多、“放”不足 
      在當(dāng)前國(guó)務(wù)院大力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、優(yōu)化政府職能的形勢(shì)背景下，監(jiān)管辦法卻有點(diǎn)倒行逆施的意味，首先就體現(xiàn)在本辦法的名稱之上。橫向來看，政府機(jī)關(guān)對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)大多會(huì)出臺(tái)管理辦法，但較少會(huì)用到“監(jiān)管”之稱謂。“監(jiān)管”相較于“管理”更偏重管控的色彩，而這種高壓管控是否具有必要性，是否會(huì)擾亂市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序則未有定論。 
      如監(jiān)管辦法第九條規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。本條為三所所設(shè)定的報(bào)告義務(wù)從內(nèi)容上看非常嚴(yán)苛，從時(shí)效性上看，這種月度報(bào)告義務(wù)將會(huì)極大程度上增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本和涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的合規(guī)成本。
       二、忽略了集團(tuán)化稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展現(xiàn)狀 
      在中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，我國(guó)存在一些走集團(tuán)化發(fā)展道路的稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，在集團(tuán)化的母子公司結(jié)構(gòu)中，許多稅務(wù)師事務(wù)所子公司的控股股東為稅務(wù)師事務(wù)所母公司。然而，監(jiān)管辦法第七條第二款規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。據(jù)此規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所可以采取公司形式，但股東只能是自然人，沒有給法人作為稅務(wù)師事務(wù)所公司的股東留下空間。 
      總之，我們認(rèn)為，監(jiān)管辦法總體上具有較大的積極意義，對(duì)推動(dòng)涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展能夠起到一定的規(guī)范化意義，但是在一些細(xì)節(jié)問題的處理上仍不盡如人意，未來國(guó)稅總局在制定稅務(wù)所行政登記管理辦法等具體文件時(shí)有必要對(duì)監(jiān)管辦法本身存在的問題結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況予以糾正和更改。