北京炎強通信技術有限公司是一家軟件企業(yè)，進入企業(yè)所得稅匯算清繳期，會計小陳犯了愁：“聽說軟件企業(yè)可以享受‘兩免三減半’的稅收優(yōu)惠，而且享受優(yōu)惠，還得辦理備案手續(xù)。我本來對稅收優(yōu)惠政策就是一知半解，現(xiàn)在更是完全不知道該怎么辦理備案，需要準備什么資料。”

      會計小陳的問題，不是個例。為了讓轄區(qū)內的軟件企業(yè)學習好稅收政策，并按要求做好備案工作，盡享政策紅利，近日，北京市石景山區(qū)國稅局開展了專門針對軟件企業(yè)的政策培訓和備案事項輔導。

      “會上，稅務人員詳細講解了關于軟件企業(yè)的兩個現(xiàn)行政策，《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部、國家稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號），幫我弄清了之前的疑惑，這下再也不用擔心錯過稅收優(yōu)惠了。”小陳開心地說。

      具體而言，對于像小陳這樣的軟件企業(yè)而言，享受稅收優(yōu)惠應該滿足什么條件，注意什么事項呢？本文做了梳理。

      滿足條件才能享受相應優(yōu)惠

      “要想享受相應的稅收優(yōu)惠，軟件企業(yè)需滿足一定的條件?！笔吧絽^(qū)國稅局的稅務人員提醒道。

      按照財稅〔2016〕49號文，軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

      （一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)。

      （二）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%。

      （三）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

      （四）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）。

      （五）主營業(yè)務擁有自主知識產權。

      （六）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）。

      （七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

      正確理解政策 明確減免稅優(yōu)惠期

      按照文件要求，符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      軟件應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

      比如，一家成立于2011年的企業(yè)，2013年開始盈利，但該企業(yè)在2015年才符合軟件企業(yè)條件并完成軟件企業(yè)稅務備案，那么，企業(yè)只能自2015年至2017年度享受按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，2013年度和2014年度不得享受減免稅優(yōu)惠。

      注意：同類優(yōu)惠不疊加享受

      按照規(guī)定，軟件企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

      比如：軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠屬于稅額減免類，小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠也屬于稅額減免類，所以優(yōu)惠政策不得重復享受。

      備案資料準備齊 備案時間勿錯過

      享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關備案，同時提交財稅〔2016〕49號文附件中《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》規(guī)定的備案資料。

      每年3月20日前和6月20日前，省級稅務機關會分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內將核查結果反饋省級稅務機關。第一批名單核查結果應在匯算清繳期內反饋，第二批名單核查結果反饋時間已過匯算清繳期，如果經核查第二批名單中的企業(yè)不符合規(guī)定條件，需要進行補稅并補繳滯納金。

      “因此，請企業(yè)盡量在3月20日前第一批遞交備案資料。值得注意的是，各地稅務機關遞交備案資料的具體時間略有差異，比如北京就要求納稅人3月13日之前提交相關資料，因此需要遞交備案資料的企業(yè)應提前詢問當?shù)囟悇諜C關，以免錯過關鍵時間節(jié)點?！笔吧絽^(qū)國稅局相關負責人提醒道。